Налоги при оплате медпомощи работникам: важные моменты

Предприятия могут помогать сотрудникам различными методами, например, оплачивая стоимость медицинских услуг или посещения врачей родственниками своих работников. В статье разбирается, облагаются ли такие расходы НДФЛ и страховыми взносами, а также возможно ли учесть их при расчёте налога на прибыль.

Порядок обложения НДФЛ

Сотрудник предприятия обратился в медучреждение за медицинской помощью, получил счет, который передал работодателю для оплаты.
Изучим письма Минфина России от 13.01.2025 № 03-04-06/943 и от 23.01.2025 № 03-04-05/5155, чтобы понять, облагаются ли такие выплаты налогом на доходы физических лиц, взносами и влияет ли такой перевод на «прибыльную» базу.

Согласно статье 210 НК РФ в налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы сотрудника независимо от формы – денежной или натуральной. Статья 211 НК РФ уточняет, что к доходам в натуральной форме относится оплата работодателем товаров, работ и услуг для сотрудников.

Согласно статье 217 НК РФ некоторые виды доходов освобождены от налогообложения, поэтому с них не удерживается НДФЛ. К таковым относятся, в частности, суммы, уплаченные работодателем за оказание работнику и его близким (супруге или супругу, родителям, несовершеннолетним детям) платных медицинских услуг. Это же правило распространяется и на бывших сотрудников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости.

Чтобы освободить указанные выплаты от налога на доходы физических лиц, нужно выполнить два условия.

• Медицинские услуги финансируются за счёт чистой прибыли, которая образовалась после удержания налога на прибыль организаций.
• Оплата за услуги осуществляется непосредственно медицинской организации или же денежные средства вручаются сотруднику (наличными или переводом на банковский счет).

При выплате денежных средств сотруднику нужно подтвердить целевое их использование документами, такими как договор или квитанция об оплате услуг из медицинского учреждения.

Порядок обложения взносами

Работодатель обязан удерживать НДФЛ с заработной платы и других выплат, а также из собственных средств платить страховые взносы на социальное страхование сотрудников: пенсионные, медицинские, по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных случаев и профзаболеваний.

Важно подчеркнуть, что данное правило действует для всех сотрудников, независимо от вида договора: трудового или гражданско-правового. Исключением являются самозанятые и индивидуальные предприниматели, работающие по договору ГПХ.

Министерство финансов Российской Федерации указывает, что обязательным условием освобождения от страховых взносов является заключение договора с лицензированной медицинской организацией на период не менее одного года. В случае заключения договора на срок меньше года, взносы подлежат уплате в обычном порядке.

Марат Самитов,
Руководитель ООО «Самитов Консалтинг» написал статью для журнала «Практическая бухгалтерия».