Компания-работодатель планирует передать мобилизованному работнику имущество безвозмездно. Включается ли оно в базу по НДФЛ, взносам и налогу на прибыль?
Этому вопросу Минфин России посвятил свое письмо от 14.03.2023 № 03-01-11/21116.
Когда НДФЛ и взносы не платятся
В соответствии с Федеральным законом от 21.11.2022 № 443-ФЗ мобилизованные, контрактники и добровольцы получили налоговые льготы, в том числе по НДФЛ и взносам.
Так, налог и взносы не платятся при передаче имущества или денег, если эти доходы связаны с мобилизацией или военной службой. Этими льготами также могут воспользоваться члены семей мобилизованных работников, лица, которые находятся в запасе и заключили контракт на прохождение военной службы, а также лица, проходящие военную службу в войсках Нацгвардии и воинских формированиях.
При этом для получения освобождения не требуются никакие подтверждающие бумаги. Таким образом, сотруднику или работодателю не нужно передавать в налоговую документы.
Учет в целях налога на прибыль
Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ дает возможность учитывать в целях налогообложения прибыли расходы в виде безвозмездной передачи денег или имущества. Они относятся к внереализационным расходам.
Если работодатель, к примеру, покупает для мобилизованного работника обмундирование или медикаменты, эти затраты считаются внереализационными.
Учитывать эти расходы можно на основании положения подпункта 19.12 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса. Основное условие – все учитываемые затраты должны иметь отношение к военной службе в рамках мобилизации или контракта.
Эти льготы распространяются на все взаимоотношения, возникшие с 01.01.2022.
Такие же разъяснения Минфин России давал в письме от 05.04.2023 № 03-04-06/30184.