За опоздание с предоставлением отчётности в России предусмотрены штрафы, указанные в Налоговом кодексе Российской Федерации. Согласно 119-й статье Налогового кодекса РФ минимальная сумма штрафа равна тысяче рублей.
Декларацию по упрощенной системе налогообложения по итогам года представляют 25 марта года, следующего за отчетным. Налог уплачивается в составе единого налогового платежа немного позднее – 28 марта.
Согласно статье 119 НК РФ предусмотрена санкция за несвоевременную сдачу отчётности. Неуплата налоговой декларации к назначенному сроку влечет начисление штрафа в размере 5 % от суммы налога, не оплаченного вовремя, за каждый полный или неполный месяц с момента установленного срока подачи отчётности, при условии что:
- не более 30 %;
- и не менее 1000 рублей.
Статья 122 НК РФ устанавливает штраф за неисполнение обязанности по уплате налога: неуплата или неполная уплата сумм налога из-за занижения налоговой базы или неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа, равного 20 % от неуплаченной суммы налога.
Несоблюдение сроков подачи налоговой декларации считается отдельным видом правонарушения, за которое предусмотрено наказание. Ответственность по статье 119 НК РФ возникает при отсутствии подачи декларации или её подачи после установленного срока.
При совершении компанией (ИП) двух или более проступков штрафы налагаются за каждый из них раздельно.
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57 (пункт 18) указывает: отсутствие у плательщика налогов задолженности по декларированному налогу или суммы налога к уплате по соответствующей декларации не исключает ответственности, предусмотренной статьей 119 НК РФ. Штраф в этом случае взимается минимально – 1000 рублей.
Минфин на эту высказался в письме от 26.04.2021 № 03-02-11/31931.
Отсутствие задолженности по декларированному налогу или сумме налога к уплате после подачи декларации не освобождает от ответственности по статье 119 НК РФ. При отсутствии налоговых долгов штраф будет минимальным и составит 1000 рублей. Если у компании есть смягчающие обстоятельства, штраф может быть уменьшен вдвое по статье 114 НК РФ.
Неуплата налогов и несдача отчётности в срок влечет двойное наказание. Например, Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 14.12.2023 № 3286-ОСочёл, что коммерсанта, неправильно использовавшего «упрощенку» вместо общей системы налогообложения, справедливо наказали по пункту 1 статьи 119 и пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса.