Затраты на покупку чистящих, моющих и дезинфицирующих средств не включены в закрытый перечень разрешенных расходов на УСН. Но это не означает, что их нельзя списать.
Для ИП и организаций на УСН установлен закрытый перечень расходов, учитываемых в налоговой базе при расчете единого налога. Он приведен в п. 1 статьи 34616 НК РФ. Если вид расхода указан в перечне, он уменьшает налог, если нет – учитывать его в уменьшение налоговой базы по УСН-налогу нельзя.
В подпункте 5 пункта 1 статьи 34616 НК РФ указаны материальные расходы, а их приведен в пункте 1 статьи 254 НК РФ. Так, к материальным расходам относятся затраты на приобретение материалов, используемых в производственных и хозяйственных нуждах (подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). Различные товары для уборки и поддержания чистоты вполне подходят под такое определение.
Поэтому, на УСН можно учесть в расходах закупку чистящих, моющих и дезинфицирующих средств на основании пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ.
Естественно, нельзя забыть о требованиях статьи 252 НК РФ. Расходы должны быть экономически обоснованными и подтверждены расходной первичкой.
В качестве экономического обоснования «работает» аргумент о том, что эти расходы направлены на обеспечение нормальных условий труда.
Такой ответ на вопрос предпринимателя дал департамент Минфина России в письме от 24.06.2024 г. № 03-11-11/58395.
Такие же разъяснения выхолили и ранее: в письмах Минфина России от 17.01.2020 № 03-11-11/1827, от 16.08.2019 № 03-11-11/62254.
В расходах на хозяйственные нужды фирмы и ИП на УСН могут учитывать также затраты на приобретение туалетной бумаги, одноразовых бумажных полотенец, салфеток, туалетного мыла и др. Соответственно, они тоже уменьшают налоговую базу при УСНО (письмо Минфина России от 01.09.2006 № 03-11-04/2/182).