Любые сведения в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, которые не соответствуют действительности, налоговая вправе отнести к недостоверным сведениям и оштрафовать. Для привлечения к ответственности необязательно, чтобы из-за недостоверных сведений наступили неблагоприятные последствия для бюджета или работника.
Ошибки в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ практически всегда приводят к штрафам. О суммах штрафов, которые придется заплатить за разного рода неточности, ФНС рассказывала в письме от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515. Приведенные налоговиками в этом письме обоснования часто применяются судами при вынесении решений не в пользу компаний.
Выводы такие:
- организация обязана представлять достоверные данные о своих работниках и актуализировать сведения, которые не соответствуют действительности,
- в НК РФ нет определения «недостоверные данные», любые неточные данные можно отнести к таковым,
- из-за таких ошибок в отчетных формах по НДФЛ не только бюджет не дополучает налоги, но и работник не может реализовать свои права,
- для привлечения к ответственности необязательно, чтобы из-за недостоверных сведений наступили неблагоприятные последствия, недостоверная отчетность дезорганизует правопорядок, делает невозможным полноценный контроль.
Вернемся к письму ФНС от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515 и вспомним, как и на сколько штрафуют налоговики.
Как считается размер штрафа, если организация сдала не вовремя 6-НДФЛ
Если компания, которая выступает в статусе налогового агента, не представит в налоговую расчет по форме 6-НДФЛ, ее могут оштрафовать на сумму в размере 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц, начиная со дня, установленного для сдачи отчетности (пункт 1.2 статьи 126 НК РФ).
При расчете размера штрафа учитывается срок от даты, установленной НК РФ для представления расчета до фактической даты его подачи.
Например, компания 05.07.2022 сдача 6-НДФЛ за I квартал 2022 года с нарушением сроков, установленных в НК РФ — 04.05.2022. Срок сдачи отчетности нарушен на 2 полных месяца (с 05.05.2022 по 05.07.2022). Размер штрафа составит 2000 рублей: 2 * 1000 рублей.
Другой пример. Организация 25.07.2022 сдала 6-НДФЛ за I квартал 2022 года. Срок сдачи отчетности, установленный в НК РФ, — 04.05.2022.
Таким образом, организация нарушила срои сдачи отчетности на 2 полных месяца (с 05.05.2022 по 05.07.2022) и 1 неполный месяц = 20 дней (с 06.07.2022 по 25.07.2022). Неполный месяц будет рассчитан как полный. Размер штрафа составит 3000 рублей: 3 * 1000 рублей.
Если организация не сдала 6-НДФЛ счет заблокируют
Если организация не сдаст 6-НДФЛ, налоговая инспекция в течение 10 дней по истечении установленного срока сдачи расчета, принимает решение о приостановлении операций по счетам в банке на основании пункт 3.2 статьи 76 НК РФ.
Размер штрафа, если в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ указаны недостоверные сведения
Если компания подаст отчетность по НДФЛ с недостоверными сведениями, штраф составит 500 рублей за каждый документ с ошибками на основании пункта 1 статьи 126.1 НК РФ.
В НК РФ не определено понятие «недостоверные сведения». Поэтому, любые данные, указанные в форме 2-НДФЛ и форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, налоговики вправе отнести к недостоверным.
Это могут быть как арифметические ошибки, так и неточности в реквизитах формы и показателях, идентифицирующих налогоплательщиков: коды доходов и вычетов, ИНН, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные.
Оштрафуют по пункту 1 статьи 126.1 НК РФ, если неточности привели к неблагоприятные последствия для бюджета и нарушению прав работника.
Если ошибка не приведет к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав работника, налоговики вправе при назначении учесть смягчающие обстоятельства на основании пункта 1 статьи 112 НК РФ.
Когда штрафа можно избежать
В соответствии с пунктом 2 статьи 126.1 НК РФ организация освобождается от ответственности, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены уточненные документы до того, как ошибки обнаружит налоговая.
Срок привлечения к ответственности
Согласно пункту 1 статьи 113 НК РФ компанию не могут привлечь к ответственности, если со дня нарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года.