Вопросы по единому налоговому платежу (ЕНП) не прекращаются, ФНС продолжает разъяснять. Много вопросов связано с представлением нового документа – уведомления об исчисленных суммах налогов. Среди последних, к примеру, такой вопрос: можно ли не использовать уведомления о начисленных налогах?
Как формируется совокупная обязанность налогоплательщика
Сумма ЕНП соответствует совокупной обязанности налогоплательщика.
Совокупная обязанность формируется в том числе на основании уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов, представленных в налоговый орган (подп. «а» п. 1, п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).
На сайт ФНС продолжают поступать вопросы от налогоплательщиков по теме ЕНП. Вот на какие из последних вопросов ответили налоговики.
Можно ли в 2023 году вместо уведомлений по-прежнему предоставлять платежные поручения?
Налоговики ответили, что можно, но при условии, если налогоплательщик с начала 2023 года ни разу не представлял в налоговый орган Уведомление об исчисленных суммах налогов и сборов в утвержденной форме.
В этом случае в течение 2023 года можно воспользоваться правом на представление уведомления в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, то есть платежных поручений.
Если налогоплательщик в течение года хоть один раз представит Уведомление об исчисленных суммах налогов и сборов в утвержденной форме, то до конца года он продолжает уплачивать налоги и сборы на ЕНС и представлять только Уведомление (во избежание применения к нему мер за несвоевременное представление/не представление такого Уведомления).
Для формирования таких платежных поручений будут применяться особые правила. Заполнению подлежат все реквизиты, необходимые для однозначного определения налоговым органом принадлежности денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе и налоговый период, определяющий срок исполнения соответствующей обязанности.
Этот переходный период предусмотрен пунктом 12 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Начиная с 2024 года можно будет работать только с уведомлениями.
Те, кто перешел на ЕНП в 2022 году и подавал уведомления, использовать порядок с платежками в 2023 году не вправе.
Как перечислять налоги
В Приказ Минфина № 107, который устанавливает порядок заполнения платежных поручений, подготовлены поправки. В платежке, которая в 2023 году будет уведомлением на уплату налогов, нужно указывать (п. 7 правил заполнения налоговых платежных поручений проекта):
- ИНН компании или ИП;
- КПП компании;
- Плательщик: нужно проставить 0;
- КБК (поле 104): нужно проставить КБК налога, который уплачивается;
- ОКТМО (поле 105): нужно указать ОКТМО, по которому платят налог;
- Поля 106, 108, 109 – указать нули;
- Налоговый период (поле 107) — период (КВ.01.2023, ГД.00.2023 и т.д.);
- Статус плательщика — 33.
Если вы сдаете в ИФНС уведомление, то платить налоги нужно на КБК, утвержденные для ЕНП.
В платежке на уплату ЕНП нужно указать:
- реквизиты получателя (наименование органа федерального казначейства);
- ИНН, КПП, БИК и наименование банка, счет и единый казначейский счет;
- ИНН, наименование и реквизиты плательщика;
- перечисляемую сумму ЕНП.
По сравнению с платежным поручением, которое в 2023 году разрешено оформлять вместо уведомления, в платежке на ЕНП будут нули вместо ОКТМО и кода периода и статус плательщика — 34.
Что еще интересует налогоплательщиков
Из последних, заданных налогоплательщиками вопросов, приведем также следующие.
Вопрос 1. Если налогоплательщик забыл, нарушил сроки представления Уведомления, какие предусмотрены налоговые последствия в этом случае?
Ответ. Несвоевременное представление/не представление Уведомления об исчисленных суммах налогов и сборов влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей на основании пункта 1 статьи 126 Налогового кодекса.
Вопрос 2. Можно ли представить корректировочное Уведомление об исчисленных суммах налога, если допущена ошибка в Уведомлении?
Ответ. Если плательщик ошибся в реквизитах при представлении уведомления об исчисленных суммах налогов, то следует направить в налоговый орган новое Уведомление об исчисленных суммах с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.
Предоставление уточненных данных уведомления об исчисленных суммах налогов после предоставления деклараций /расчетов не требуется.
Вопрос 3. В какой налоговый орган налогоплательщику необходимо направлять Уведомление об исчисленных суммах, если у организации несколько обособленных подразделений?
Ответ. Статья 1 Закона № 263-ФЗ предусматривает, что Уведомление об исчисленных суммах налогов предоставляется в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (по юридическому адресу) или по месту постановки на учет в качестве крупнейшего плательщика.
Уведомление многострочное и может содержать сведения по обязательствам всех обособленных подразделений организации.
При этом, важно, чтобы все обязательства были заявлены плательщиком своевременно и в полном объеме.
Дополнительную информацию о ЕНП и ЕНС вы найдете в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера.
Если у вас есть доступ — пользуйтесь. Если нет, зайдите и зарегистрируйтесь на 3 дня. Вот ссылки на материалы, которые вам пригодятся:
Какие налоги уплачиваются единым налоговым платежом
Структура единого налогового счета
Как инспекция распределяет платеж