Можно ли учесть расходы, если к авансовому отчету приложен чек ККТ без QR-кода?

Автор: | 09.12.2020

Можно ли учесть расходы, если к авансовому отчету приложен чек ККТ без QR-кода?

Расходы принимаются к учету при наличии приложенных к авансовому отчету документов, подтверждающих произведенные расходы. Оправдательные документы должны быть оформлены надлежащим образом.

Требования к документам, подтверждающим подотчетные расходы

Организация вправе учесть подотчетные расходы при наличии авансового отчета работника, к которому должны быть приложены документы, оформленные надлежащим образом.

Если расчеты были произведены с применением ККТ, оправдательные документы должны быть сформированы в соответствии с положениями Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», (далее – Закон № 54-ФЗ) (письмо Минфина России от 22.01.2020 № 03-03-06/1/3298).

Если расходы подтверждены чеком ККТ, то он должен содержать все обязательные реквизиты, перечисленные в части 1 статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ. К ним относятся, в частности:

  • наименование документа;
  • порядковый номер за смену;
  • дата, время и место осуществления расчета;
  • ИНН организации – пользователя ККТ;
  • применяемая при расчете система налогообложения;
  • наименование товаров, работ, услуг;
  • регистрационный номер ККТ;
  • заводской номер экземпляра модели фискального накопителя;
  • фискальный признак документа.

Эти реквизиты являются обязательными как для кассового чека, так и бланка строгой отчетности.

Когда документы, которые приложили к авансовому отчету, оформлены с нарушениями, например, не содержат обязательных реквизитов, то расходы по такому авансовому отчету нельзя учесть по налогу на прибыль.

Поскольку в таком случае Минфин не считает эти расходы документально подтвержденными (письма Минфина России от 28.01.2020 № 03-03-06/3/4915, от 14.10.2019 № 03-03-06/1/78500).

QR-код – обязательный реквизит чека ККТ

QR-код является обязательным реквизитом чека ККТ и БСО (п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ).

Позиция чиновников такова, что если в чеке нет QR-кода, то расходы являются неподтвержденными.

Следовательно, если к авансовому отчету приложен кассовый чек без QR-кода, то расходы по этому чеку нельзя учесть по налогу на прибыль.

Такой вывод следует из письма Минфина от 14.10.2019 № 03-03-06/1/78500.

Например, для подтверждения расходов на проезд и вычета НДС необходим билет и чек ККТ.

При этом билет может выдаваться покупателю без «классического» чека.

В этом случае клиент должен иметь возможность самостоятельно считать QR-код и скачать кассовый чек на телефон или компьютер через информационный сервис или мобильное приложение.

В таком случае этот чек приравнивается к обычному чеку, поэтому работник вправе распечатать его и предъявить работодателю для подтверждения своих расходов на командировку.

Если же по какой-либо причине печать QR-кода невозможна, то в бланк проездного билета должны быть включены 6 реквизитов кассового чека.

К ним относятся:

  • QR-код либо дата и время осуществления расчета;
  • порядковый номер фискального документа;
  • признак расчета и его сумма;
  • заводской номер фискального накопителя;
  • фискальный признак документа.

Такой вывод сделала ФНС в своей информации от 15.05.2020 «Налоговая политика и практика: как учесть расходы на транспорт для получения вычета по НДС на командировки сотрудников».

Учет расходов по чеку ККТ без QR-кода приведет к спорам с налоговиками

Если организация учтет расходы по чеку ККТ без QR-кода, ей не следует забывать о возможных претензиях налоговиков.

В защиту позиции организации можно в таком случае привести следующие аргументы.

В ряде случаев организации могут быть либо полностью освобождены от применения ККТ, либо вправе не использовать ее.

Расходы учитываются по налогу на прибыль организаций, если подтверждающие документы не только оформлены в соответствии с законодательством РФ, но из этих документов четко и определенно видно, какие расходы были произведены (письмо Минфина России от 05.12.2019 № 03-03-06/2/94579).

Сам же кассовый чек только подтверждает факт расчетов, но не является документом, который обосновывает экономическую целесообразность факта хозяйственной деятельности.

А ошибки в первичных учетных документах, которые не препятствуют идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость и другие обстоятельства, не являются основанием для отказа в принятии соответствующих расходов по налогу на прибыль.

К таким выводам приходили представители Минфина в письмах от 26.11.2019 № 03-03-06/1/91715, от 13.04.2016 N 03-07-11/21095.


Читать оригинал