У банковского счета типа «С» есть перечень ограничений. ФНС России в письме от 1 сентября 2023 г. № ШЮ-4-17/11211@ разъяснила, может ли налоговый агент списывать с банковского счета типа «С» денежные средства для уплаты за своих сотрудников НДФЛ и страховых взносов.
Документ – письмо ФНС России от 1 сентября 2023 г. № ШЮ-4-17/11211@.
Ограничения счета типа «С»
Счет типа «С» – банковский счет, который открывают нерезидентам юридическим лицам, в том числе не имеющим на территории РФ филиала или представительства.
Режим банковского счета типа «С» установлен решением Совета директоров Банка России от 21.11.2022.
Так, со счета типа «С» могут списываться денежные средства только для:
-
уплаты налогов, пошлин, сборов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в соответствии с бюджетным законодательством РФ;
-
переводов на покупку облигаций федерального займа, размещаемых Минфином России на аукционах;
-
переводов на расчетные счета нерезидентов в валюте Российской Федерации, предусмотренных разрешением;
-
переводов при осуществлении иных операций, предусмотренных разрешением;
-
переводов на банковские счета типа «С»;
-
переводов на специальные брокерские счета типа «С»;
-
уплаты комиссий уполномоченному банку, осуществляемому обслуживание по счету;
-
переводов в пользу резидента при уплате неустойки (штрафа, пени) по операциям (сделкам), перечисленным в Указе № 95;
-
ошибочно зачисленные на банковский счет типа «С» денежные средства.
Можно ли со счета типа «С» заплатить НДФЛ и страховые взносы за сотрудников?
Как уже отмечено, согласно абз. 21 п. 1.1 решения Совета директоров Банка России от 21.11.2022, со счета типа С разрешено списание денежных средств для уплаты налогов, пошлин, сборов и других обязательных платежей, подлежащих уплате.
Это правило относится и к перечислению НДФЛ и страховых взносов налогового агента.
Вот как разъясняют налоговые инспекторы.
Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать и уплатить НДФЛ.
При уплате налогов в 2023 году нужно учитывать, что:
-
уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам, в том числе НДФЛ и страховых взносов, осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП);
-
НДФЛ за физическое лицо налоговый агент может заплатить за счет собственных средств.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП. При этом перечисление ЕНП в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (ст. 45 НК РФ).
Данные правила распространяются и на налоговых агентов, а также применяются в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Таким образом, по мнению ФНС России, с банковского счета типа «С» организации-налоговые агенты могут производить списание в целях исполнения своей обязанности по уплате за своих сотрудников НДФЛ и страховых взносов.