Чтобы принять НДС к вычету нужно выполнить требования статей 171 и 172 НК РФ. Никаких дополнительных условий при работе компании на ОСНО с фирмой на УСН, которая с 2025 года платит НДС по льготной ставке, нет.
Условия, которые должны быть выполнены, чтобы принять НДС к вычету, сформулированы в пункте 2 статьи 171 НК РФ и в пункте 1 статьи 172 НК РФ. В первом случае речь идет об использовании купленных товаров, работ, услуг в операциях, облагаемых НДС. Во втором, о счетах фактуры, которые необходимы при оформлении вычета.
НДС можно принять к вычету, если одновременно выполнены четыре условия:
- НДС предъявлен продавцом (поставщиком);
- приобретенные товары, работы, услуги будут в дальнейшем либо перепроданы, либо использованы в операциях, облагаемых НДС;
- товары, работы, услуги приняты к учету;
- продавец (поставщик) предоставил счет-фактуру.
Какие-либо других условий для принятия НДС к вычету в Налоговом кодекса нет.
Если соблюдены все вышеназванные четыре условия, организация на общей системе налогообложения вправе принять НДС к вычету.
Тот факт, что счет-фактуру выставил «упрощенец», который платит НДС с 2025 года по льготным ставкам 5% или 7% не отменяется права на НДС-вычеты.
С 2025 года компании на УСН с выручкой более 60 миллионов рублей становятся плательщиками НДС. Им на выбор предложено два варианта налоговых ставок:
- общая: 20 % и 10% для льготных товаров;
- льготная: 5% — при доходах от 60 млн до 250 млн руб.; 7% — при доходах от 250 млн до 450 млн руб.
Сама фирма на УСН вправе применить НДС вычет, если платить НДС по общим ставкам: 20% и 10%. Применение пониженных ставок 5% и 7%% не дает УСН-фирме права на налоговый НДС вычет.