Отсутствие официальной регистрации брака между родителями не лишает ребенка отца и не делает мать единственным родителем. Важно, что в свидетельстве о рождении ребенка есть запись об отце, и подтверждение факта его гибели, если он отсутствует.
Право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка имеют родители (или один из них), осуществляющие заботу о ребенке. Этот вычет предоставляется на каждого ребенка, не достигшего 18 лет, либо на учащегося до 24 лет, при условии предоставления работником заявления и подтверждающих документов.
Согласно абзацу 14 пункта 4 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации, двойной вычет на детей доступен единственному родителю (включая приемного родителя), усыновителю и опекуну. Право на получение двойного налогового вычета утрачивается с месяца, последующего за месяцем регистрации брака одинокого родителя.
Под термином «единственный родитель» подразумевается отсутствие второго родителя в жизни ребенка:
- по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим ( письмо Минфина России от 04.12.2024 № 03-04-05/122316);
- если отцовство в отношении ребенка не установлено , это актуально, особенно в случаях, когда данные об отце ребенка отсутствуют в свидетельстве о рождении (см. письмо Минфина России от 2 марта 2025 года № 03-04-05/28279).
Даже если родители находятся в разводе или проживают в гражданском браке, у ребенка все равно есть второй родитель. Если брак не был официально зарегистрирован или был расторгнут, но отец ребенка указан в свидетельстве о рождении, мать не может быть признана единственным родителем.
Тем не менее, мама может получить вычет в двойном размере, если папа напишет заявление об отказе от детского налогового вычета (абз.15 подп. 1 ст. 218 НК РФ).
Но в любом случае необходимо соблюдение условий получения вычета ( письмо Минфина России от 22.06.2016 № 03-04-05/36143).
Право на налоговый вычет возникает у родителя при соблюдении определенных условий:
есть доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 %,- предельный годовой доход родителя не выше 450 тыс. рублей.
Чтобы получить налоговый вычет, поскольку он предоставляется ежемесячно, матери необходимо ежемесячно предоставлять в бухгалтерию по месту работы справку с места работы супруга, подтверждающую, что его доход не превысил 450 000 рублей.