Закон не препятствует оформлению прощения долга по займу, предоставленному сотруднику, руководителю или участнику. Однако подобные действия сопряжены с возможными налоговыми рисками.
Предприятие может предоставлять кредиты и затем с written off долги работникам, руководителям, основателям. Статья 415 ГК РФ «Прощение долга» при этом требует учитывать права других лиц по отношению к имуществу кредитора. Это важно при прощении долга основателю, хотя на практике проблем с этой нормой не возникает. Оформление прощения долга производится решением общего собрания участников ООО или решением единственного участника общества.
Долг считается погашенным с момента, когда кредитор извещает заемщика об упразднении обязательства.
Налоги при прощении долга
НДФЛ
При начислении суммы прощенного долга учредителю, участнику ООО, а также любому другому работнику бухгалтерия должна уплатить НДФЛ по ставкам, действующим в момент возникновения дохода. Дата получения дохода – день подписания соглашения (решения, уведомления) о прощении.
Организация имеет право оплатить НДФЛ из своих средств. Это предусмотрено п.1 ст. 45, где говорится, что обязанность по уплате налога за налогоплательщика может быть исполнена другим лицом. Вместе с тем помните о разъяснениях Минфина России. в письме от 18.08.2023 № 03-03-06/1/78128Требует признания этого НДФЛ доходом работника.
Учет в расходах по налогу на прибыль
Займодавец не может включать суммы прощенного долга и проценты в расходы по налогу на прибыль. Выход – если учредитель владеет более чем 50 % уставного капитала (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Организация не может учитывать НДФЛ, оплаченный из своих средств за физическое лицо, как расход при исчислении налога на прибыль. письмо Минфина России от 18.08.2023 № 03-03-06/1/78128).
Налоговые риски
Если спор возникнет с ИФНС, суд сможет переоценить соглашение о прощении долга как выплату дивидендов. В этом случае уплата НДФЛ после срока выплаты дивидендов (то есть выдачи займа) может быть признана получением необоснованной налоговой выгоды.
Возникнут следующие санкции: начисление дополнительного НДФЛ, штраф и пени за несвоевременную оплату налога.
Постоянное применение данной системы увеличит шансы на получение оплаты труда владельцу компании на 90%.
Нарушителям грозит начисление штрафов на страховку, ответственность за несоблюдение трудового кодекса и прочие взыскания.