Если налоговый резидент РФ получает доход за пределами России, то он должен самостоятельно задекларировать свой доход, исчислить и уплатить НДФЛ. ФНС России в письме от 9 марта 2021 г. № БС-4-11/2958@ разъяснила, возможна ли уплата НДФЛ за российского работника иностранной компанией.
Налогообложение доходов физических лиц зависит от их налогового статуса и от вида полученного ими дохода.
Доход от источников за рубежом
Если гражданин работает за рубежом, но при этом является налоговым резидентом РФ, то с полученного им дохода от этой работы он обязан самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также представить декларацию форме 3-НДФЛ.
Такой доход облагается по ставке 13%.
Когда возможна уплата НДФЛ за работника?
Платить НДФЛ за счет средств налоговых агентов нельзя.
Исключение – доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом.
При заключении договоров и иных сделок запрещено включать в них налоговые оговорки, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.
Это установлено пунктом 9 статьи 226 Налогового кодекса.
Иностранная компания может заплатить НДФЛ за работника РФ
Иностранные организации не указаны в статье 226 Налогового кодекса. Такие организации не являются налоговыми агентами, в частности, в отношении сумм вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам на основе договоров гражданско-правового характера.
Поэтому иностранная компания, не являющаяся налоговым агентом, может сама перечислить НДФЛ за российского гражданина.
Что со страховыми взносами?
Если иностранная компания не имеет филиала и представительства на территории России, то она не является страхователем. И, соответственно, она не является плательщиком страховых взносов с сумм вознаграждений, которые производит в пользу российских граждан.
Налоговики напоминают, что платить страховые взносы вправе иностранная организация по месту осуществления деятельности на территории РФ:
- через аккредитованные филиал, представительство на основании сведений, содержащихся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юрлиц;
- через отделение иностранной некоммерческой неправительственной организации;
- через филиал или представительство международной организаци;
- через представительство иностранной религиозной организации.