Если физлицо продает ценные бумаги или проводит операции с производными финансовыми инструментами, он вправе уменьшить налоговую базу по НДФЛ на инвестиционный вычет.
Минфин России рассказал о нюансах его получения в письме от 17.08.2022 № 03-04-06/80160.
Продажа ценных бумаг и инвествычет
Инвестиционный вычет в размере доходов от продажи ценных бумаг предоставляют при продаже ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, находившихся в собственности более трех лет.
К ним относятся:
- ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
- инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании
Предельный размер налогового вычета равен произведению количества лет нахождения ценных бумаг в собственности и суммы, равной 3 000 000 рублей.
Как определить срок нахождения ценной бумаги в собственности?
Срок нахождения ценной бумаги в собственности налогоплательщика исчисляется исходя из метода реализации (погашения) ценных бумаг, приобретенных первыми по времени (ФИФО). При этом:
- срок нахождения ценных бумаг в собственности включает в себя срок, в течение которого ценные бумаги выбыли из собственности по договору займа ценными бумагами с брокером и (или) по договору РЕПО;
- к реализации (погашению) ценных бумаг не относятся операции обмена инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов. Сроком нахождения инвестиционных паев в собственности в этом случае признается срок, исчисляемый с даты приобретения инвестиционных паев до даты погашения инвестиционных паев, полученных в результате такого обмена.
Такие правила установлены в подпункте 3 пункта 2 статьи 219.1 Налогового кодекса.
Если акции получены при консолидации или дроблении, срок нахождения их в собственности физического лица определяется в общем порядке. Это делается с момента их приобретения, получения в результате реорганизации организации, консолидации или дробления.