Вычет НДС предоставляется после того, как приобретенные товары (работы, услуги) были отражены в учете на основании счетов-фактур, предоставленных продавцами.
В перечень вычитаемых сумм входят суммы НДС, начисленные при приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых согласно статье 148 Налогового кодекса РФ является территория Российской Федерации, и которые впоследствии применяются для проведения операций, подлежащих обложению НДС (пункт 3 статьи 171 Налогового кодекса РФ, Письмо Министерства финансов РФ №03-07-08/73594 от 30.07.2025, письмо Минфина РФ №03-02-08/43836 от 30.04.2025 ).
НДС-вычеты производятся на основании:
- счетов-фактур;
- документов, подтверждающих исчисление НДС после принятия на учет работ (услуг).
Право на налоговый вычет по НДС возникает в том налоговом периоде, когда соблюдены перечисленные условия (пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ): товары (работы, услуги) поставлены на учет, они применяются в операциях, подлежащих обложению НДС, и у покупателя имеется счет-фактура.
Право на получение налоговых вычетов возникает в течение трех лет, считая с момента отражения товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете).
Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает ограничений на право организации использовать НДС-вычеты в течение трехлетнего периода, однако предоставляет возможность для достаточно гибкого подхода к их применению: сначала вычеты учитываются, а затем могут быть отменены ( постановление АС Центрального округа от 22 мая 2025 г. по делу № А54-622/2024).
Покупатель имеет право включить НДС в состав вычетов по тому налоговому периоду, в котором товары (работы, услуги) были учтены, при получении счета-фактуры после окончания этого периода, но до подачи налоговой декларации.