Налоговый статус работника может измениться. Как правильно определять его в целях исчисления налога?
На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 18.01.2023 № 03-04-05/3302.
Кто считается резидентом РФ
Получить статус налогового резидента РФ могут физлица, которые пребывали в нашей стране как минимум 183 дня в течение 12 следующих подряд месяцев.
Все календарные дни, в течение которых физлицо находилось в РФ суммируют. При этом учитывается период, предшествующий дню получения дохода физлицом. Он может начинаться в одном календарном году и продолжаться в другом, напоминает Минфин.
Почему налоговый статус имеет значение
От резидентства работника зависит, какая ставка НДФЛ будет применяться по отношению к его доходам.
В Налоговом кодексе сказано: резиденты платят НДФЛ с доходов, полученных как в стране, так и за ее пределами, а нерезиденты – только с отечественных поступлений.
Для работодателя это означает, что он должен удержать налог по ставке 13% с поступления лица, являющегося резидентом РФ. С зарубежных доходов работник обязан сам заплатить НДФЛ. Ему также нужно задекларировать свои поступления.
Налоговый кодекс также определяет, какие доходы считаются полученными от источников в РФ, а какие – от зарубежных. Соответствующие перечни приводятся в статье 208 Кодекса.
Ставка НДФЛ по отношению к доходам специалистов, не считающихся резидентами РФ, составляет 30 процентов.
В своем письме Минфин напоминает, что если работник не является резидентом и получает доходы от источников за рубежом, они не облагаются российским НДФЛ.
Исходя из этого, если по итогам года количество дней, в течение которых физлицо находилось в РФ меньше 183, оно не считается резидентом. По отношению к его доходам применяется ставка налога в размере 30 процентов.