При прощении долга учредителем, организация все равно должна «показать» внереализационный доход. Такова последняя позиция, изложенная министерством, в письме № 03-03-06/1/44932.
Как вы знаете помощь от дарителей, которые также являются учредителями, можно не учитывать в составе доходов. Правда, не всегда.
При этом, важно, чтобы подарки, полученные как безвозмездная помощь, не передавались третьим лицам минимум год. В противном случае, стоимость подарка или сумму займа нужно будет включить во внереализационные доходы в налоговую базу по прибыли.
В доходы компании бухгалтерия можно не включать следующие виды безвозмездно переданной учредителем помощи:
- деньги;
- имущество;
- имущественные права, полученные от учредителей с долей более 50%.
Под имущественными правами можно понимать, например, договора безвозмездной аренды, заключенные с учредителями — владельцами арендуемого помещения.
К внереализационным доходам относится в том числе кредиторская задолженность, списанная на основании, например, истечения срока давности или соглашения о прощении долга по договору займа. Ранее Минфин считал прощенный долг от учредителя с долей более 50% исключением из этого правила, но недавно его позиция изменилась.
Теперь, по новой позиции Минфина, выраженной в письме от 8 июня 2021 г. № 03-03-06/1/44932, даже при прощении долга учредителем, организация все равно получает доход. Бухгалтер должен отразить его в составе внереализационного дохода, соответственно с включением в налоговую базе по прибыли.
Как указали чиновники, кредиторская задолженность, списываемая по основаниям, отличным от предусмотренных статьей 251 НК РФ, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Поэтому, при списании кредиторской задолженности, в том числе и при прощении соответствующие суммы подлежат учету в составе внереализационных доходов налогоплательщика.
Прощение долга является одним из оснований для прекращения обязательств, его нельзя приравнивать к дарению.
О других забытых случаях, когда доходы должны попадать в налоговую базу, читайте в бераторе:
Просроченная кредиторская задолженность
Восстановление резервов
Выявленные при инвентаризации ТМЦ
Полученные при демонтаже ОС материалы
Излишне начисленные налоги
Какие внереализационные доходы учитываются при расчете налога на прибыль
электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ
Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.
Получить издание