Материальная выгода образуется, если компания выдает работнику займ по очень низкой, нерыночной процентной ставке или полностью беспроцентный займ. С материальной выгоды нужно уплатить подоходный налог и отразить это в 6-НДФЛ.
Размер материальной выгоды от экономии на процентах по займам в рублях рассчитывается с учетом 2/3 ставки рефинансирования ЦБ. А при займе в валюте — с учетом ставки 9% годовых.
На основании п. 2 ст. 224 НК РФ материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35% для россиян. НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах бухгалтерия должна рассчитывать отдельно от других доходов работника.
Налог уплачивается в срок не позднее первого рабочего дня, следующего за днем удержания налога. День удержания — дата ближайшей выплаты работнику денег (например заработной платы). Удерживать можно не более 50% от суммы дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Чаще всего месяц, в котором доход в виде материальной выгоды начислен и выплачен и месяц, в котором бухгалтерия удержала НДФЛ не совпадают. Тогда возникает вопрос. Как правильно, этот НДФЛ отразить в 6-НДФЛ.
На этот вопрос ФНС России ответила в письме от 09.06.2021 № БС-4-11/7994.
Организация начислила и выплатила доход в виде материальной выгоды в марте. НДФЛ с этого дохода бухгалтерия удержала в апреле при выплате зарплаты за март.
В этом случае в расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года:
- в строке 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» нужно указать «0»,
- в строке 140 «Сумма налога исчисленная»» сумму НДФЛ.
Аналогичным образом нужно будет заполнять раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2021 года в части зарплаты, начисленной в июне, а выплаченной в июле, а также в отношении дохода в виде материальной выгоды, начисленного и выплаченного в июне, НДФЛ с которого удержан в июле.