Материальная выгода в 6-НДФЛ в 2024 году

Материальная выгода образуется, если компания выдает работнику займ по низкой процентной ставке или полностью беспроцентный займ. В 2024 году с материальной выгоды нужно платить НДФЛ и отразить это в отчете 6-НДФЛ.

Есть два условия, при выполнении которых нужно посчитать материальную выгоду:

• заемные средства на льготных условиях получены от взаимозависимого лица, например, от подконтрольной фирмы или компании, с которой налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;

• заемные средства на льготных условиях фактически являются материальной помощью или оплатой за поставленные товары (работы, услуги).

Если материальная выгода у физлица возникла, то нужно заплатить НДФЛ по ставке 35%.

НДФЛ с материальной выгоды был отменен только на период 2021 – 2023 гг. (п. 90 ст. 217 НК РФ). Поэтому с 1 января 2024 года матвыгоду нужно считать и платить НДФЛ.

Дата удержания НДФЛ с материальной выгоды

Дата получения дохода – это дата, на которую доход признается фактически полученным, а это значит, что с него в этот день нужно посчитать, а затем удержать НДФЛ.

Материальная выгода от экономии на процентах определяется на последнее число каждого календарного месяца.

Значит, если компания выдала сотруднику беспроцентный заем, то дата получения дохода – это последний день каждого месяца в течение всего срока, на который выдан займ.

Удержать НДФЛ и перечислить его нужно при первой денежной выплате сотруднику.

Материальная выгода в 6-НДФЛ в 2024 году

С отчета за первый квартал 2024 года форму 6-НДФЛ нужно применять новую. Она утверждена приказом ФНС России от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа ФНС от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@.

Именно в этой форме и нужно отражать материальную выгоду и НДФЛ с нее, если она возникла у работника.

Отразить их нужно в двух раздела отчета 6-НДФЛ:

• раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента». В нем нужно отражать суммы НДФЛ по срокам перечисления налога;
• раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ». Здесь нужно отражать обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года.

В разделе 1 отчета 6-НДФЛ НДФЛ с материальной выгоды попадает в строки 020 – 026 по строкам перечисления.

Далее нужно заполнить отдельный раздел 2, так как материальная выгода облагается по ставке 35%. Для доходов, облагаемых по ставке 13%, заполняется отдельная страница раздела 2. Ставку налога нужно отразить в верхней части страницы раздела 2. 

Так, в разделе 2 отчета 6-НДФЛ должны быть заполнены следующие строки:

• строка 110 – количество физлиц, которые получили доход в виде материальной выгоды;

• строка 120 – сумма начисленного дохода в виде материальной выгоды;

• строка 140 – сумма исчисленного НДФЛ с материальной выгоды;

• строка 160 – сумма удержанного НДФЛ с материальной выгоды;

• в строки 161 – 166 – НДФЛ по срокам перечисления.

Если организация не удержала НДФЛ с материальной выгоды, точнее не было доходов, с которых можно было удержать НДФЛ, то эта сумма налога должны быть отражена в строке 170. В ней отражают общую сумму налога, не удержанную налоговым агентом, нарастающим итогом с начала года.

 

---

Источник