Компания планирует оказать материальную помощь членам семьи погибшего работника. Включаются ли эти суммы в базу по НДФЛ и взносам?
На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 05.04.2023 № 03-04-06/30184.
Когда можно получить льготы по НДФЛ?
Перечень доходов, которые не включаются в базу по налогу, приводится в статье 217 НК РФ. Так, в соответствии с пунктом 93 этой статьи от НДФЛ освобождены доходы в виде денег или другого имущества, безвозмездно полученные:
- мобилизованными;
- контрактниками, заключившими договор согласно с Федеральным законом от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе»;
- лицами, заключившими контракт на добровольной основе;
- членами семей перечисленных выше лиц.
Льготой по налогу могут также пользоваться сотрудники Нацгвардии, воинских формирований и органов, перечень которых приводится в пункте 6 статьи 1 Федерального закона от 31.05.1996 г. № 61-ФЗ «Об обороне», и их семьи.
Основное условие для получения льготы – полученные доходы должны быть связаны с военной службой по мобилизации или в рамках соответствующего контракта.
Следовательно, если организация помогает семье погибшего мобилизованного сотрудника, эти поступления не облагаются НДФЛ.
Освобождение от взносов: условия
Как и в случае с НДФЛ, по отношению к некоторым доходам действует освобождение от страховых взносов. Так, на основании норм подпункта 18 пункта 1 статьи 422 НК РФ, освобождаются от взносов деньги и имущество, переданное мобилизованным работникам, контрактникам и добровольцам, заключившим контракт.
Кроме того, взносами облагаются выплаты и другие вознаграждения, которые начисляются в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и договоров гражданско-правового характера. Это установлено статьей 420 НК РФ.
Исходя из этого, при выплате денег или передаче имущества членам семьи мобилизованного работника, не появляется объекта обложения взносами.