Компенсации при увольнении не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка, а для регионов Крайнего Севера — шестикратный. При расчете выходного пособия применяются правила расчета среднего заработка, утвержденные для пособий по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
В день увольнения компания должна выплатить работнику заработную плату за последний рабочий день и компенсацию за неиспользованный отпуск. Если увольнение инициатива работодателя, к этому добавляется выходное пособие. При увольнении по собственному желанию выходное пособие предоставляется только в том случае, если Если так определено трудовым договором или другими внутренними документами организации.
Размер увольнительного пособия может варьироваться. от НДФЛ освобождены
Некоторые выплаты, исчисляемые с учётом средней зарплаты, обладают установленным лимитом.
Министерство финансов вновь рассмотрело этот вопрос в письме от 30 апреля 2025 года № 03-04-07/43998. Федеральная налоговая служба ссылается на него в письме от 12 мая 2025 года № БС-4-11/4601@. Много разъяснений было выпущено по этой теме. Письмо Минфина РФ №03-15-05/5412 от 23.01.2025, Письмо Минфина РФ №03-04-09/104634 от 28.10.2024, Письмо Минфина РФ №03-04-06/51659 от 04.06.2024, Письмо Роструд №ПГ/10195-6-1 от 29.05.2024, Письмо ФНС №ЗГ-3-11/13952 от 27.10.2023.
Налог на доходы физических лиц не применяется к сумме до трёх среднемесячных зарплат, для жителей Крайнего Севера — шести (п. 1 ст. 217 НК РФ в редакции). Федерального закона от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ).
Для определения максимальных сумм выплат используется расчет средней зарплаты. утвержденный для исчисления пособия По беременности, родам и ежемесячному пособию по уходу за ребёнком.
Средний заработок за месяц = средний дневной заработок Х 30,4.
Чтобы вычислить средний дневной заработок, необходимо разделить зарплату за отчетный период на количество рабочих дней в этом периоде (не считая дней больничных, прогулов, отпусков по собственному желанию и подобных).
Средний заработок нужно сопоставить с максимальным. В 2025 году максимум составит 5 673,97 рублей ((1 917 000 + 2 225 000) : 730 дн.).
В случае отсутствия выплат при увольнении, расчет производится по минимальному размеру оплаты труда (МРОТ).
Обзор на сайте Бухгалтерия.ру: Положение №540 о расчете среднего заработка с 01.09.2025.