Расположение линейного объекта на территории земельного участка само по себе не дает права на его классификацию как хозяйственной постройки и использование региональных преимуществ при уплате налога на имущество.
Минфин в письме от 24.07.2025 № 03-05-05-01/71691, это позволило ясно отделить небольшие хозяйственные постройки на частной собственности от значимых объектов инфраструктуры.
Вспомогательные хозяйственные постройки возводятся для поддержки основного объекта недвижимости и обеспечения бытовых потребностей собственников, а не для осуществления коммерческой деятельности.
Протяженные инженерные сооружения, относящиеся к линейным объектам, обладают собственной целевой функцией, что подтверждается Градостроительным кодексом Российской Федерации: они служат для поддержания жизнеобеспечения населения и функционирования инфраструктуры государства.
|
Хозяйственные вспомогательные сооружения
|
|
|
|
Цель |
|
|
|
Примеры |
|
|
В соответствии с пунктом 4 пункта 1 статьи 378.2 и пунктом 2 статьи 372 Налогового кодекса Российской Федерации, региональные органы власти имеют полномочия определять специфические подходы к формированию налоговой базы, устанавливать налоговые льготы и ставки земельного налога в пределах своей территории. Однако данные региональные льготы распространяются только на хозяйственные постройки и строения, расположенные на земельных участках, а не на линейные объекты.
Обнаружение линейного объекта на земельном участке не означает, что он классифицируется как хозяйственная постройка.
Организации, являющиеся собственниками линейных объектов, не имеют права на использование преференций, установленных региональными органами власти для хозяйственных построек, расположенных на землях индивидуального жилищного строительства, личных подсобных хозяйств и садоводческих участков.
Расчет налога на имущество производится по установленной процедуре, и попытки его оспаривания в судебном порядке, вероятно, встретят решительное противодействие со стороны Федеральной налоговой службы.
При определении налогооблагаемой базы по налогу на имущество бухгалтеру необходимо аккуратно распределять объекты по категориям.
Определение того, можно ли считать объект линейным или хозяйственной постройкой, требует оценки его формы, протяженности, функционального назначения и взаимосвязи с земельным участком:
Ширина этих объектов значительно меньше их длины.- К линейным объектам относятся инфраструктурные элементы, обеспечивающие жизнеобеспечение населения, такие как линии электропередач и связи, системы канализации и другие подобные сооружения.
- Линейные объекты неразрывно связаны с земной поверхностью и не подлежат перемещению.
- Линейный объект – это технологически целое.