С 1 января 2022 года появятся новые льготники по НДС из сферы общепита и они же смогут могут применять пониженные тарифы страховых взносов, даже если среднесписочная численность работников больше 250 человек. Это 15-процентный тариф для малого и среднего бизнеса (МСП).
Новый пункт 13.1 внесен в статью 427 НК РФ федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ.
Освобождение общепита от НДС
С 1 января 2022 года вступает в силу новая редакция подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ. НДС смогут не платить компании, которые оказывают услуги общественного питания:
- через объекты общепита: рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии и иные аналогичные объекты общепита,
- вне объектов общепита по системе выездного обслуживания.
Освобождение от НДС не распространяется на:
- кулинарии, розничные продажи организаций и ИП;
- тех, кто занимается заготовочной и аналогичной деятельностью для общепита.
Чтобы получить освобождение от уплаты НДС по положениям нового подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК:
- сумма доходов за предыдущий год не должна превышать 2 млрд руб.,
- доля доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов должна составлять не менее 70 процентов.
Доля доходов для применения льгот будет определяться по-разному в зависимости от режима налогообложения.
Если организации работала на ОСНО, то доходы определяются по положениям главы 25 НК РФ – налог на прибыль.
Если компания или ИП работала на УСН, доход определяется по положениям главы 26.2 НК РФ – УСН.
Если речь идет от ИП, доход определяется по положениями главы 23 НК РФ — НДФЛ.
Пониженные тарифы взносы для общепита: каковы условия
В 2022 году ряд компаний получит право платить страховые взносы по пониженным тарифам. Для того, чтобы тарифы взносов были меньше, нужно выполнить несколько условий, причем, одновременно.
- Иметь ОКВЭД класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» – это первые две цифры ОКВЭД. Право на пониженные тарифы появится с 1-го числа месяца, в котором сведения о компании будут внесены в реестр МСП в соответствии с подп. «б» п. 88 ст. 2 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ.
- Иметь право освобождение от уплаты НДС по положениям нового подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК, о котором написано выше, повторим:
- сумма доходов не должна превышать 2 млрд руб.,
- доля доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов должна составлять не менее 70 процентов.
- Среднесписочная численность работников не должна превышать 1500 человек за предыдущий календарный год в соответствии с подп. «а» п. 1 ст. 3 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ.
Размер тарифа для уплаты взносов с выплат в пользу работников составляет:
- 10 процентов на пенсионное страхование;
- 5 процентов на медицинское страхование;
- 0 процентов на социальное страхование
Пониженные тарифы взносов применяются к выплатам в части, превышающей МРОТ. Выплаты в пределах МРОТ облагаются по общим тарифам.
С 2024 года будет введено еще одно условие. Средняя заработная плата работников на предыдущий год не должна быть ниже среднемесячной зарплаты в субъекте РФ за этот же период. Показатели нужно взять из ЕМИСС по видам экономической деятельности по 56 классу ОКВЭД. Но в 2022 году для получения льгот этот показатель значения не имеет.