Министерство финансов РФ в своем письме от 07.04.2023 № 03-04-05/31279 дало подробные ответы на вопросы относительно включения различных видов компенсаций в базу по НДФЛ.
В письме речь идет о компенсации реального ущерба, судебных расходов, морального вреда и штрафа, выплаченного по решению судей.
Плата за ущерб
Если имуществу физлица нанесен ущерб, оно может получить соответствующую компенсацию. Эта сумма не считается доходом, поскольку физическое лицо получило убыток.
ГК РФ определяет убыток как расходы, которые лицо, чье право было нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления своих прав, а также как утрату или повреждение имущества. Кроме того, к убытку относятся и недополученные доходы, которые лицо могло бы получить, если бы его права не были нарушены.
Следовательно, компенсация за ущерб не включается в базу по НДФЛ и налог платить не нужно, считают представители Минфина.
Компенсация судебных затрат
Если физлицу на основании решения суда компенсировали судебные расходы, осуществленные при рассмотрении дела, они тоже не облагаются налогом.
Основанием для освобождения являются нормы пункта 61 статьи 217 НК РФ. Там сказано, что НДФЛ не платится с судебных расходов, если они предусмотрены процессуальным законодательством или законодательством, регулирующим административное судопроизводство.
Оплата морального ущерба
Если физлицо получило компенсацию морального ущерба, эти деньги не облагаются НДФЛ. Основание – нормы пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса, которые относят к числу освобожденных от налога выплат все виды компенсаций, предусмотренных законодательствам.
К таким компенсациям относятся, в частности, компенсации за возмещение вреда, причиненного увечьем или другим повреждением здоровья. Эта категория включает и компенсацию за моральный ущерб, нанесенный физлицу.
Обязанность выплатить такую компенсацию, а также ее сумму определяют суды при рассмотрении дел.
Штраф и неустойка
Если физлицо получило неустойку или штраф на основании соответствующего решения суда, эти деньги считаются его доходом, который включается в базу по налогу.
При этом неустойкой или штрафом считается установленная законодательством или соглашением денежная сумма, которую должник обязан перечислить кредитору при неисполнении или ненадлежащем исполнении своих обязательств.
Если неустойку физлицу выплачивает организация, эти суммы также облагаются НДФЛ по общим правилам, подчеркивают представители Минфина в своем письме.