Компенсация стоимости проезда в отпуск для северян: когда платить НДФЛ и взносы

Работодатель компенсирует стоимость проезда к месту отдыха и обратно своим работникам и его семье, которые трудятся в районах Крайнего Севера. Как облагается данная сумма компенсации, разъяснил Минфин России в письме от 13 августа 2024 г. № 03-15-05/75731.

Компенсация стоимости проезда в отпуск «северным» работникам и его семье

Статья 325 Трудового кодекса устанавливает, что «северянам» от работодателя полагается оплата проезда и провоза багажа в пределах территории России один раз в два года.

Работник получает право на компенсацию этих расходов одновременно с правом на ежегодный оплачиваемый отдых за первый год работы в компании.

Данная компенсация предусмотрена и для членов семьи.

Исходя из положений статей 1 и 33 Закона Российской Федерации от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» предусмотрено так.

Для лиц, работающих по найму в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также для членов их семей, прибывших в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности вместе с кормильцем, предусмотрена компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, которая устанавливается Трудовым кодексом.

Что с НДФЛ?

Данная компенсация считается доходом работника. Ведь при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы лица как в денежной, так и в материальной форме, а также прибыль в виде материальной выгоды (ст. 210 НК РФ).

Но статья 217 Налогового кодекса освобождает от НДФЛ следующие виды компенсаций, связанные с оплатой работодателями «северянам» расходов на (абз. 2 и 10 п. 1 ст. 217 НК РФ):

• проезд в пределах территории РФ к месту отдыха и обратно;
• провоз багажа весом до 30 кг;
• проезд неработающих членов семьи (жена, несовершеннолетние дети) и провоз ими багажа.

Обратите внимание, что стоимость проезда или перелета работника, включая стоимость провоза ими багажа весом до 30 килограммов, не облагается НДФЛ не только у работника, но и у неработающих членов его семьи.

Страховые взносы

Аналогично и по страховым взносам.

Подпункт 7 пункта 1 статьи 422 НК РФ освобождает от страховых взносов:

• стоимость проезда работника к месту использования отпуска и обратно;

• стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов;

• стоимость проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимость провоза ими багажа;

Перечисленные компенсации расходов работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях не облагаются страховыми взносами.

Если отпуск за границей – необлагаемый доход до границы

Если работник летит в отпуск в другую страну, то НДФЛ и страховыми взносами не облагается:

стоимость проезда или перелета работника и неработающих членов его семьи (включая стоимость провоза ими багажа весом до 30 кг), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, в том числе международного аэропорта, в котором работник и его члены семьи проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу РФ.

То есть оплачивается проезд от места отправления до пункта пропуска через государственную границу.

Минфин отмечает, что не облагается страховыми взносами и НДФЛ только стоимость проезда работника и неработающих членов его семьи от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ и обратно. Если оплачена вся стоимость перелета, то нужно выделить часть из нее.

Часть маршрута до пункта пропуска через Государственную границу РФ может определяться пропорционально исходя из расстояния между городом отправления и городом, в аэропорту которого был пройден пограничный контроль в пункте пропуска, в общем расстоянии всего маршрута.

После расчета пропорции, результат нужно умножить стоимость единого билета. Таким образом будет выявлена стоимость перелета в пределах РФ. 

---

Источник