Организация компенсирует вахтовикам стоимость проезда от дома до места работы. Облагаются ли эти суммы НДФЛ и взносами? Как учитывать последние законодательные изменения?
Этому вопросу Минфин России посвятил свое письмо от 28.04.2023 № 03-04-06/40007.
Какие гарантии есть у вахтовиков
Трудовые гарантии и компенсации вахтовикам определены в статье 302 ТК РФ. К ним относится, в частности, надбавка за вахтовый метод труда, районные коэффициенты, дополнительные оплачиваемые дни отдыха.
До 01.03.2023 ТК РФ не устанавливал компенсацию стоимости проезда вахтовиков. Однако с этой даты статья 302 Кодекса была дополнена новыми положениями, а именно – частями 9 и 10. Изменения внес Федеральный закон от 19.12.2022 № 545-ФЗ. В соответствии с ними:
- работодатель обязан оплачивать доставку сотрудников от места своего нахождения (пункта сбора) до места работы и обратно за свой счет;
- вместо оплаты работодатель может выдать работникам соответствующую компенсацию;
- размер и правила выплаты компенсации фиксируются в колдоговоре, ЛНА, принимаемом с учетом мнения профсоюза, или в трудовых договорах.
Эти изменения вносят корректировки в порядок налогообложения компенсации проезда для вахтовиков.
НДФЛ и взносы с компенсаций: новые правила
До 01.03.2023 в ТК РФ не была закреплена обязанность работодателя оплачивать (компенсировать транспортные расходы) вахтовикам. Поэтому выплата таких компенсаций не считалась законодательно установленной, и они облагались НДФЛ и взносами по общим правилам.
Исключение было только для тех случаев, когда работников доставляли на вахту организованно – от места нахождения работодателя или пункта сбора. Речь идет о тех случаях, когда работники не могли сами добраться до рабочего места, или о производственной необходимости.
С 01.03.2023 указанная компенсация не включается в базу по НДФЛ и взносам в размере, определенном колдоговором или ЛНА компании на основании частей 9 и 10 ТК РФ.
Такая выплата должна быть предусмотрена для возмещения работникам расходов, связанных с выполнением рабочих обязанностей, напоминает Минфин.