Компания может продать директору автомобиль по минимально цене, при условии, что самостоятельно скорректирует налоговую базу и заплатит налог, учитывая рыночную стоимость авто.
По сделкам между взаимозависимыми лицами, налоговики контролируют соответствие цены договора рыночном ценам. При больших отклонения в продажной стоимости автомобиля ИФНС вправе применить рыночную цену и доначислить организации налог на прибыль.
С точки зрения ГК РФ стороны могут установить в договоре купли-продажи любую цену (с. 485 ГК РФ). Кодексом утверждена такая норма, как «свобода договора». Это означает, что компания может продать свой автомобиль по цене, согласованной с покупателем, даже если она ниже рыночной.
Но, с токи зрения НК РФ, такая сделка может быть признана незаконной. В первую очередь, это касается договоров между взаимозависимыми лицами, к каковым относится и руководитель компании.
Продавец, установивший цену в договоре с взаимозависимым лицом ниже рыночной, по мнению налоговиков, совершает сделку, направленную на неуплату налогов путем манипулирования ценой:
- у компании занижается налоговая база по налогу на прибыль и НДС;
- у покупателя (директора) возникнет экономическая выгода в виде разницы между рыночной ценой и остаточной стоимостью автомобиля, по которой он был куплен у фирмы (этот доход подлежит обложению НДФЛ).
В итоге, если цена будет сильно отличаться от рыночной в сторону уменьшения, претензий со стороны ИФНС не избежать. Налоговики могут доначислить компании налог на прибыль и НДС, исходя из рыночной стоимости автомобиля (ст. 105.3 НК РФ).
При этом, для целей налогообложения компания вправе самостоятельно применить цену, отличающуюся от цены договора, если цена сделки не соответствует рыночной (п. 3 ст. 105.3 НК РФ). То есть, с директора можно не требовать доплаты, но налоговую базу по налогу на прибыль нужно скорректировать.