Если продавец отгрузил товары в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом, восстановить НДС нужно в периоде принятия товаров на учет – так заявила ФНС в информации на сайте от 29 октября 2024 г.
В общем случае, если покупатель заявляет к вычету НДС с перечисленной продавцу предоплаты, то НДС восстанавливается в том квартале, когда получены товары и наступило право на вычет по этой покупке.
Вот общие правила исчисления НДС в расчетах по авансовому НДС:
- покупатель вправе при поставке товара принять выставленный поставщиком авансовый налог к вычету и обязан восстановить вычтенный с аванса НДС;
- поставщик, в свою очередь, в момент отгрузки налог начисляет, а уплаченный ранее с аванса вычитает.
Восстановить НДС, уплаченный с аванса, нужно в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам подлежат вычету (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). А это происходит после принятия купленных товаров на учет, на основании счета-фактуры, выставленного продавцом, и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).
При этом возникают случаи, когда продавец отгрузил товары в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом.
ФНС на своем сайте сообщала, что обязанность покупателя восстановить НДС возникает в периоде принятия товара на учет и не зависит от времени его отгрузки.