Если белорусский покупатель возвращает в Россию ранее приобретенный товар из-за проблем с сертификацией, сделка рассматривается как импорт, по которому нужно платить НДС.
Поставка товаров «на реализацию» — основной договор в торговле. Логично, что такой способ продажи часто приводит в порче товаров, потере качества и возврату. При возврате товаров, ранее экспортированных в Беларусь, из-за потери ими потребительских свойств корректировка базы по НДС возможна. Если причина возврата иная, возврат нужно считать импортом.
Минфин в письме от 20.06.2024 № 03-07-13/1/57149 пояснил, когда операция возврата должна быть оформлена как обычный импорт, без корректировки первоначальных документов и с уплатой НДС на таможне.
Порядок взимания НДС при экспорте и импорте в страны ЕАЭС урегулирован разделом IV Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года). А порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров прописан в разделе III этого же Протокола.
Порядок исчисления НДС при возврате ранее экспортированных товаров по причине ненадлежащего качества описан в пункте 11 Протокола. Налоговую базу по НДС можно корректировать в сторону увеличения или уменьшения. Корректируется база того налогового (отчетного) периода, в котором участники договора изменили цену либо согласовали возврат экспортированных товаров.
Если товар возвращается по иными причинам, в том числе по причине невозможности реализации этих товаров на территории Республики Беларусь из-за необходимости сертификации, сделка рассматривается как импорт товаров в РФ с уплатой НДС на таможне.
Российская компания при ввозе товаров из стран ЕАЭС платит НДС по обычной ставке 20% или 10% (нем касается отдельных товаров, освобожденных от НДС). Налог платит тот, к кому переходит право собственности на товары.