Компания, работающая на УСН, вне зависимости от объекта налогообложения, ежеквартально платит авансы по налогу, до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ).
Декларацию сдают один за в год:
- организации — не позднее 25 марта следующего за отчетным года,
- ИП — не позднее 25 апреля.
Налог по итогам годам платится:
- организациями — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим годом (налоговым периодом);
- ИП — не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим годом (налоговым периодом).
Поскольку ежеквартальные авансы платятся без подачи декларации, налоговикам нужны уведомления об исчисленных авансах (п. 9 ст. 58 НК РФ), на основании которых они смогут зачесть уплату налога.
Каждый квартал бухгалтеру, который ведет учет в компании на УСН нужно подавать уведомления:
- за 1-й квартал – не позднее 25 апреля (код отчетного периода 34/01);
- за полугодие – не позднее 25 июля (код отчетного периода 34/02);
- за 9 месяцев – не позднее 25 октября (код отчетного периода 34/03).
Календарь сдачи отчетность и уплаты налогов в июне 2023 г. для фирмы на УСН
Сроки подачи уведомлений об исчисленных налогах (взносах) в 2023 году
ФНС России напомнила, что без подачи уведомлений при наступлении срока уплаты авансов инспекторы не смогут распределить денежные средства в уплату УСН-налога. Результатом этого станут начисленные пени за прострочку.
Какую сумму указывать в уведомлении
В уведомлении, которое подается за квартал, нужно указать сумму авансов за квартал. Сумму нарастающим итогом с начала года указывать не нужно!
Например, за 1-й квартал фирма рассчитала аванс к уплате на сумму 100 тыс. рублей, за полугодие – 150 тыс. рублей.
В уведомлении за первый квартал нужно указать – 100 000 рублей.
В уведомлении за полугодие нужно указать – 150 000 рублей.
Сумму нарастающим итогом: 250 000 рублей – не указывайте. Это грубая ошибка.
Если размер аванса не меняется в течение года
Если авансовый платеж не меняется в течение года, бухгалтерия может оформить одно уведомление на несколько периодов сразу.
Если убыток и размер аванса равен «0»
Если итоги работы за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) будут неутешительными, фирма покажет убытки, налога к уплате не будет. В этом случае, уведомление по авансам подавать не нужно.
Например, по итогам работы УСН-компании:
- в первом квартале аванс составил 100 тыс. рублей;
- во втором квартале у фирмы образовался убыток, аванс равен 0 рублей;
- по итогам третьего квартала, фирма снова вышла в прибыль, аванс составит 50 тыс. рублей.
Бухгалтерия должна подать уведомления только за первый квартал и 9 месяцев. Указав, соответственно, в уведомлении за первый квартал 100 000 рублей, в уведомлении за 9 месяцев – 50 000 рублей.
Декларация по году все исправит?
Может оказаться так, что авансы, указанные в ежеквартальных уведомлениях, после корректировки данных учета не будут полностью соответствовать данным в годовой декларации, где дается «разбивка» по кварталам. Сдавать уточненные декларации не нужно, как и уведомление за год.
Налоговая распределить в счет уплаты УСН-налога с сумм, поступивших на ЕНС, ту сумма налога, которая будут указана в декларации.