Организации и ИП активно сотрудничают с физлицами, применяющими специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», т.е. самозанятыми. В каких случаях работодателю необходимо исчислить НДФЛ и страховые взносы при выплате дохода самозанятым, разъяснили налоговые инспекторы.
Каждый работодатель, работая с самозанятыми, должен соблюдать ограничения, установленные частью 8 статьи 2 и частью 2 статьи 6 Федерального Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ об НПД.
Какие ограничения нужно соблюдать при работе с самозанятыми
Организация не вправе заключать договор с самозанятым, который ранее был штатным сотрудником и уволился меньше двух лет назад или является сотрудником в настоящий момент.
Кроме того, в договоре с самозанятым должны отсутствовать признаки трудового договора. Признаками трудовых отношений могут являться, в частности:
- наличие постоянного рабочего места у работника на территории работодателя;
- подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности);
- выполнение работником трудовой функции за плату;
- устойчивый длительный и стабильный характер отношений;
- признание работодателем таких прав работника, как еженедельные выходные дни и ежегодный отпуск.
Если такие признаки будут выявлены инспекторами в договоре с самозанятым, то его переквалифицируют в трудовой договор с физическим лицом. Доначислят НДФЛ и страховые взносы.
Правила работы организаций и ИП с самозанятыми
Доходы, выплачиваемые в рамках трудовых отношений, а также от исполнения гражданско — правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг работодателям (бывшим работодателям), облагаются:
-
НДФЛ – в общем случае по ставке 13%;
-
страховыми взносами – с 1 января 2023 года по единому тарифу в размере 30%.
УФНС России по Псковской области отмечает, что выявление признаков трудовых отношений является основанием для привлечения работодателя к ответственности за нарушение налогового законодательства в виде доначисления налогов со штрафными санкциями.