На ЕНС излишне перечисленные суммы возможно вернуть. Для этого необходимо подать заявление в налоговую инспекцию. Иногда в ответ получают отказ в возврате. Рассмотрим ситуации, когда это может произойти.
Что такое «излишне уплаченные суммы»?
Налоговая служба вернет по заявке плательщика перечисленные лишние суммы на ЕНС, включая ошибочно уплаченные и взысканные средства.
Постановления Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 №11074/05 и от 27.07.2011 №2105/11 определяют излишне уплаченных и взысканных сумм налога как денежные средства, перечисленные на счета бюджета сверх подлежащих уплате налоговых сумм за конкретные периоды.
Налоговая служба не обязана возвращать суммы, не являющиеся излишне уплаченными или взысканными.
Если не переплата, то что?
Как возможно появление средств на ЕНС при отсутствии налоговой переплаты?
Семнадцатый арбитражный апелляционный суд рассмотрел дело о возражении налоговой инспекции возвращать денежные средства налогоплательщику, которые тот перечислил на свой ЕНС, поскольку налоговые органы не признали спорные суммы переплатой.
Предприниматель перечислил на свой счет в ЕНС средства, указав назначение платежа «пополнение ЕНС». Позже он обратился к налоговикам с просьбой вернуть деньги, так как оплата была произведена по ошибке. Налоговые органы не удовлетворили требование, и дело было передано в суд.
Факторы, учитываемые ФНС при решении о возврате средств.
В этом случае к индивидуальному предпринимателю привело множество факторов.
Суд выяснил, что предприниматель, который просил вернуть средства, ввел их на ЕНС не для уплаты реальных налогов, имея при этом основания сомнить легитимность такого действия.
При проверке налогоплательщика Федеральной Налоговой Службой обнаружены многочисленные подозрительные сделки с контрагентами, показавшие признаки «технических» компаний — фирм, не ведящих реальной деятельности.
Данный плательщик неоднократно совершал сомнительные операции по снятию и перечислению денежных средств со своих счетов, не связанных предпринимательской деятельностью (например, перевод средств на личный счет физического лица).
Суд решил, что ФНС правомерно отказала ИП в возврате средств. Перечисленные деньги не являются ошибочно уплаченными, так как их целевым назначением не являлся конкретный налог. Учитывая все обстоятельства, требование о возврате переплаченных денег выглядит сомнительным.
В каких случаях возврат платежа может быть затруднен?
В чём заключается различие между ситуацией, когда деньги возвращаются с ЕНС, и ситуацией, когда нет?
Возврат переплаты происходит без проблем, если речь идет о настоящей переплате.
- Налог был переплачен.
- Требования изменились после оплаты, в результате чего сумма налога уменьшилась, что привело к переплате.
Уплата денег без указания назначения нельзя считать переплатой, так как сумма для списания не определена. В таком случае возврат средств может быть затруднен, особенно если другие действия налогоплательщика вызывают подозрения в законности.
Из постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 марта 2025 года по делу № А60-27845/2024.