У компании на ЕНС должно быть непрерывно положительное сальдо на ЕНС. Тогда она полностью застрахована от штрафов и пени за неуплату, неполную уплату налогов.
Совокупная налоговая обязанность формируется на основе налоговых деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах налогов, представляемых в налоговую, и учитывается на ЕНС организации.
Налоги считаются уплаченными со дня перечисления денег в качестве ЕНП либо со дня признания денег, находящихся на ЕНС, в счет уплаты налогов (пункты 7 и 8 статьи 45 НК РФ).
Денежные средства на ЕНС налоговая «относит» на уплату налогов на основании Уведомлений, которые подаются в ИФНС по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налогов.
В 2023 году доступны два варианта уплаты налогов: на ЕНС с подачей уведомлений и отдельными платежками по каждому конкретному налогу.
Если организация платит налоги без подачи уведомлений, отдельными платежками, в них нужно указывать все необходимые реквизиты (КБК, ОКТМО и др.). Речь идет о платежном распоряжении в виде уведомления.
Как пояснил Минфин РФ в письме № 03-02-07/26504 от 27.03.2023, если организация платит налоги без уведомлений, отдельными платежками с указанием всех реквизитов, такая платежка должна быть составлена и исполнена не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующего налога.
Что делать, если в платежке-уведомлении допущена ошибка в КПП, КБК, ОКТМО
Когда вам грозит повторная проверка уведомления о начисленных налогах
За просрочку уплаты налогов начисляют пени со дня возникновения недоимки по день (пункт 3 статьи 75 Кодекса).
При этом по статье 122 НК РФ не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налогов, если у компании на ЕНС положительное сальдо в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога.
Правда, как обещает Минфин в этом же письме № 03-02-07/26504 от 27.03.2023, штрафовать в 2023 году не будут.