Казначейский счет выделяется тем, что на него поступают лишь бюджетные средства, которыми пользуются участники бюджетных мероприятий. При заключении госконтракта коммерческая фирма становится таким участником и обязана открыть казначейский счет. Как отразить это в бухгалтерском учете и как оплачивать НДС с полученных средств?
Коммерческие фирмы, получающие оплату по государственным контрактам, обязаны иметь казначейский счет для контроля бюджетных средств, что отображается в бухгалтерском учёте.
В учете сведения об остатке средств на данном счёте фиксируются для избежания путаницы. счете 55 «Специальные счета в банках».
Поступление денег на казначейский счет может быть затруднительным. Например, коммерческая организация по ОСН получает средства от заказчика на казначейский счет по госзаказам. Перевести их на расчетный счет можно только при выполнении работ. Но как платить НДС в таком случае?
Начисление НДС с полученных авансов осуществляется без исключений, независимо от возможности распоряжения средствами фирмой.
В Налоговом кодексе Российской Федерации не установлены ограничения по видам счетов, на которые поступают деньги.
При расчете налога на добавленную стоимость применяется одно правило. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ):
- Дата расчёта совпадает с датой будущей поставки.
- дата самой отгрузки.
Чтобы занести аванс по государственному контракту, необходимо открыть субсчет «Авансы по госконтракту» к счету 55.
При поступлении аванса необходимо оформить проводки для отражения получения денежных средств и начисления НДС с суммы аванса.
Доход 55 «Авансы по госконтракту», расход 62 субсчет «Авансы полученные».
— получен аванс по госконтракту;
Аванс зачислен, налог с него не уплачен.
— начислен НДС с аванса по госконтракту.
В момент выполнения реализации взимается налог на добавленную стоимость (НДС), а сумму авансового НДС засчитывают при расчете налога.
После этого открывается доступ к бюджетным средствам. Перечисление их на расчетный счет отражается проводкой.
Дебет 51 Кредит 55 «Авансы по госконтракту»
По госконтракту на расчетный счет поступали деньги.
В дальнейшем начисление НДС не будет проводиться дополнительно. Авансовый налог рассчитывался при получении предоплаты, а отгрузочный — при занесении в бухгалтерию факта реализации (см. Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21 декабря 2017 г. № Ф07-13707/2017).
Ситуация с авансами по госконтрактам традиционна. О ней сообщалось в письме Минфина от 18 августа 2016 года № 03-07-11/48423.