Если сведения о переплате по налогам у ИФНС отсутствуют, инспекция вправе переплату не возвращать.
На момент подачи заявления о возврате переплаты по налогам у компании должна быть зафиксирована переплата. Для этого нужно сдать уточненку и (или) провести сверку расчетов с ИФНС.
Общие правила по возврату переплаты
Для возврата переплаты необходимо написать заявление в свою налоговую инспекцию. Заявление можно подать как в бумажном, так и в электронном формате.
Согласно пункту 6 статьи 78 НК РФ зачет или возврат переплаты производится налоговой инспекцией по письменному заявлению компании. Срок возврата – месяц, с того момента, как ИФНС получила заявление. Срок на подачу заявления – три года с момента уплаты налога.
Налоговая инспекция обязана сообщать предприятиям об известных им случаях излишней уплаты налога в течение 10 дней со дня обнаружения этого факта.
По инициативе инспекции или по решению компании может быть проведена сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам. Обычно, формулировка из НК РФ «может быть проведена сверка» на практике означает «должна быть проведена сверка».
Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговой инспекцией в течение 10 дней со дня получения заявления о возврате или со дня подписания инспекцией и компанией акта совместной сверки уплаченных налогов.
О решении, возвратить излишне уплаченный налог или отказать, налоговики сообщают в течение пяти дней со дня принятия этого решения.
При чем тут уточненка
Факт переплаты должен быть зафиксирован и известен налоговой инспекции. Увидеть переплату по налогам налоговики могут, если компания подаст уточненку.
В середине июня вышло Определение Верховного Суда РФ от 19.06.2020 № 308-ЭС20-9513 по делу № А15-1821/2019.
Суть дела в следующем. ИФНС потребовала от организации обеспечить раздельный учет средств, полученных в качестве бюджетных субсидий. Добавить их в доходы и доплатить налоги. Бухгалтерия компании так и сделала. Причем, изменения внесли в первоначальную декларацию, по требованию налоговиков.
Но потом, детальнее проанализировав законодательство, компания решила, что ИФНС была не права. Они не должны были платить налог на прибыль с субсидии. Бюджетная субсидия была единственным доходом за весь год, и раздельный учет, в таком случае, вообще неважен.
Компания составила в ИФНС о возврате излишне уплаченного налога и пеней. Получила отказ, в связи с тем, что по данным ИФНС переплаты нет.
Сумма налога была отражена в декларации, как сумма подлежащая уплате. Иных деклараций, который «показали» бы, что у компании есть переплаты не было. ИФНС переплату не признала. Вот здесь-то и выясняется зачем, кому и в каких случаях нужна уточненка.
Судьи поддержали налоговую инспекцию.
Если по данным налоговой переплаты нет, то и возвращать нечего
Об этом же писал и Конституционного Суда РФ в 2019 году. Согласно определению КС РФ от 26.03.2019 № 815-О: возврат налога возможен только после представления уточненной декларации.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.
Подключить бератор