В справке о доходах работника и суммах удержанного налога указываются коды для идентификации дохода налоговой службой и контроля корректности использования налоговых вычетов.
Каждый вид дохода или налогового вычета имеет свой уникальный код, обязательный к отражению в налоговых документах и в справке о доходах (приложении к 6-НДФЛ).
Коды доходов приведены в приложении № 1 к приказу ФНС России от 10.09.15 № ММ В-7-11/387@, а коды вычетов — в приложении № 2 к этому же приказу. ФНС довольно часто вносит изменения в перечень кодов доходов и вычетов. Изменения могут быть связаны с поправками НК РФ в части уплаты НДФЛ, введением новых социальных вычетов и налоговых льгот для отдельных типов доходов. В 2024 году ввели коды для цифровых финансовых активов и коды для социальных вычетов на взносы в НПФ. С 2025 года появились коды для новых НДФЛ-вычетов, например, за нормативы испытаний «Готов к труду и обороне».
ФНС России приказом от 18 октября 2024 года № ЕД-7-11/877@ осенью 2024 года внесла изменения в приказ № ММ В-7-11/387@, добавив новые коды с 1 января 2025 года.
Коды обычно встроены в бухгалтерские программы. Все же, стоит периодически проверять их самостоятельно.
Ошибки при использовании кодов могут привести к занижению или завышению отпускных, командировочных, больничных и других выплат, влияющих на расчет среднего заработка.
Коды доходов работников
В налоговых регистрах выплаты работникам должны быть обозначены кодом для точного определения вида платежа.
| Вид дохода | Код |
| Рассчеты с работником Крайнего Севера по трудовым договорам и денежному довольствию. | |
Зарплата с учетом доплат и надбавок за вредный характер работы, ночную работу и совмещение профессий. |
2000 |
Премии за достижение производственных результатов устанавливаются согласно трудовым и коллективным соглашениям, действуют в рамках компании ЛНА. |
2002 |
Награды, финансируемые из прибыли или целевых фондов. |
2003 |
Оплата труда рабочим, занятым в районах Крайнего Севера и территориях с неблагоприятным климатом и экологией, предусматривает районные коэффициенты и процентные надбавки. НОВОЕ! |
2006 |
| Отпускные | 2012 |
| Компенсация за неиспользованный отпуск | 2013 |
| Выходные пособия при увольнении | 2014 |
Перерасход дневных сумм: 700 рублей в пределах России, 2500 рублей при поездке за ее границы. |
2015 |
Сотрудникам с разъездным трудом полагаются суточные, а вахтовикам — надбавки вместо суточных. Код применяется к суммам более семисот рублей за каждый день выполнения работ (нахождения в пути) на территории России и более двух тысяч пятисот рублей — за пределами РФ. |
2017 |
Работнику, осуществляющему свою деятельность дистанционно, выплачивается компенсация за использование личного или арендованного оборудования, программного обеспечения, технических средств и средств защиты информации свыше 35 рублей в день работы удаленно (при отсутствии подтвержденных расходов). |
2018 |
| Пособие по больничному листу | 2300 |
| Зарплата в натуральной форме | 2530 |
Код для различных видов дохода сотрудника, не имеющего специальных кодов. К примеру, добавочные выплаты по больничным листам, стипендии, компенсации за дорогу и жилье в командировке при отсутствии подтверждающих бумаг. Средний доход за дни донорства. Время простоя. |
4800 |
Зарплата и другие выплаты или доходы, связанные напрямую с участием в специальной военной операции или выполнением задач во время СВО на территории Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской и Херсонской областей. НОВОЕ! |
2005 |
| Выплаты по договору ГПХ | |
| Выплата вознаграждения исполнителю по ГПД (код вычета 403) | 2010 |
Выплата вознаграждения по контрактам с авторами (код вычета 404 и 405). |
2201, 2202, 2203, 2204, 2205, 2206, 2207, 2208, 2209 |
| Проценты по займам | 1011 |
| Выплаты по договору аренды у физлица: | |
| транспортных средств; | 2400 |
| жилого помещения; | 1401 |
| офисного нежилого помещения; | 1402 |
| прочего имущества | 1400 |
| Расчеты с учредителями | |
| Дивиденды | 1010 |
| Выплата доли при выходе из общества | 1542 |
| Вознаграждение членам совета директоров | 2001 |
Расчет стоимости долей в управляющих компаниях российских организаций и акций, принадлежавших сотруднику более пяти лет по праву собственности. НОВОЕ! |
2792 |
| Расчет за акции и облигации, находившиеся у работника больше года к моменту продажи, осуществляется при соблюдении условия пункта 17.2-1 статьи 217 НК РФ. НОВОЕ! | 2793 |
| Финансовая поддержка, раздача презентов и наград. | |
Стоимость обслуживания работника (коммунальные услуги, питание, отдых, обучение). |
2510 |
| Материальная помощь в общем случае | 2710 |
Подарки, расчет налога с которых производится в соответствии с пунктом 6 статьи 210 НК (код вычета 501). |
2720 |
| Подарки, которые не попадают под код 2720 (код вычета 501) | 2721 |
Награда и призовые, полученные в рамках рекламных акций (код вычета 505). |
2740 |
Вычет за единоразовую выплату при рождении или усыновлении ребенка. |
2762 |
Финансовая поддержка студентов со стороны образовательного учреждения (порядковый номер пункта извлечения 512). НОВОЕ! |
2763 |
Вычет по оплате лекарств для работников, их супругов, родителей, детей, бывших сотрудников и инвалидов. |
2770 |
| Материальная выгода работника | |
| от экономии на процентах | 2610 |
| от приобретения товаров, работ и услуг | 2630 |
| от приобретения ценных бумаг | 2640 |
Коды вычетов по НДФЛ
Работник может получить у работодателя множество налоговых вычетов, например, на лечение, обучение и покупку жилья.
Код вычетов, подобно кодам доходов, утверждены Приказом ФНС от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387@ в Приложении № 2. Последние изменения (на дату публикации данной статьи) внесены приказом ФНС от 18 октября 2024 г. № ЕД-7-11/877@ с 1 января 2025 года.
Стандартные вычеты на детей
С 1 января 2025 года величина ежемесячных налоговых вычетов по статье 218 НК РФ следующая: 2 800 рублей на первого и второго ребёнка, 6 000 рублей на третьего и последующих детей.
После достижения годового дохода работника отметки в 450 000 рублей применение вычетов останавливается.
Вычет предоставлен ребенку до восемнадцати лет, студенту, курсанту до двадцати четырех лет. |
||||
| На первого ребенка | На второго ребенка | На третьего и последующих детей | На ребенка-инвалида | |
| Родителям либо усыновителям | 126 | 127 | 128 |
129 |
| Опекунами, приемным родителям | 130 | 131 | 132 | 133 |
Единокродному опекуну положен вычет в полном объеме. |
134 | 136 | 138 | 140 |
Опекун имеет право на удвоенный налоговый вычет. |
135 | 137 | 139 | 141 |
Если второй родитель отказался от вычета, то одному из родителей полагается вычет в два раза большего размера. |
142 | 144 | 146 | 148 |
Если второй родитель не воспользовался налоговым вычетом, то первый может получить его вdouble размере. |
143 | 145 | 147 | 149 |
Имущественные вычеты
Работнику положен имущественный налоговый вычет при продаже, приобретении или строительстве жилья. Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов указан в статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
Общий объём затрат на возведение новых строений или покупку жилья (квартир, комнат, долей) и участков под индивидуальное жилищное строительство в РФ. |
311 |
Итоговые затраты на оплату процентов по кредитам, выданным для приобретения недвижимости. |
312 |
Социальные вычеты на обучение, лечение, страхование
Работник может получить социальный налоговый вычет, если оплатил обучение и медицинские услуги для накопительной части трудовой пенсии. Подробнее о видах вычетов читайте в статье 219 НК РФ.
| вид вычета | код вычета |
Вычитается сумма затрат на собственное образование и образование брата или сестры, не достигшего 24 лет и обучающегося очно в учебных заведениях. |
320 |
Вычет предоставляется на расходы родителей на обучение своих детей до 24 лет и расходов опекунов на обучение своих подопечных до 18 лет при очном обучении в учебных заведениях. |
321 |
Вычет при покупке лекарств для себя, родителей, супруга, детей до восемнадцати лет (студентам до двадцати четырёх). |
323 |
Вычет на лечение себя, супруга, родителей, детей до восемнадцати лет (студентов — до двадцати четырех). |
324 |
| Вычет по расходам на добровольное страхование | 325 |
| Вычет на дорогостоящее лечение | 326 |
| Вычет на физкультурно-оздоровительные услуги | 329 |
Ежегодная выплата в размере 18 тысяч рублей за соблюдение норм комплекса «Готов к труду и обороне». НОВОЕ! |
150 |
Профессиональные налоговые вычеты
Налоговые вычеты для профессионалов установлены статьей 221 Налогового кодекса Российской Федерации.
| вид вычета | код вычета | код дохода |
В сумме фактически понесенных и продемонстрированных документами расходов, обусловленных исполнением работ (предоставлением услуг) по договору. |
403 | 2010 |
В сумме документально подтверждённых затрат на получение авторских вознаграждений. |
404 | 2201, 2202, 2203, 2204, 2205, 2206, 2207, 2208, 2209 |
Рассчитываемая сумма не превышает установленных норм расходов на выплату авторского гонорара. |
405 | |
В сумму фактических расходов по уплате страховых взносов включаются расходы, документально подтвержденные и рассчитанные согласно статье 430 НК РФ (по внесению взносов неплательщиками специальных режимов). НОВОЕ! |
406 | |
Вычитание дохода от продажи долей участия в управленческой компании и акций, которыми владелец пользовался более пяти лет. НОВОЕ! |
513 | 2792 |
Вычитание дохода от продажи акций, принадлежавших продавцу больше года, но не соответствующих условиям пункта 17.2-1 статьи 217 НК РФ. НОВОЕ! |
514 | 2793 |
Вычеты по статье 217 НК РФ
Статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает доходы, которые не облагаются налогом или подлежат обложению подоходным налогом (НДФЛ) при превышении лимита. Это освобождение реализуется посредством механизма вычетов.
| вид вычета | Размер вычета | Код вычета | Код дохода |
Вычитание из цены презентов, подаренных компаниями и предпринимателями. |
4 000 рублей | 501 | 2720, 2721 |
| Вычет из суммы материальной помощи | 4 000 рублей | 503 | 2760 |
Уменьшение компенсации сотрудникам на стоимость лекарств, выписанных врачом. |
4 000 рублей | 504 | 2770 |
Вычитание из стоимости выигранных призов и подарков на конкурсах, играх и других рекламных мероприятиях. |
505 | 2740 | |
Вычитание из общей суммы единовременной материальной помощи, назначенной при рождении (усыновлении (удочерении)) ребёнка. |
50 000 рублей | 508 | 2762 |
Вычет работодателя по уплаченным страховкам за работника согласно закону от 30.04.2008 N 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», но не более 12000 рублей в год. |
В сумме взносов | 510 | |
Уменьшение дохода от выигрышей участников азартных игр и лотерей. |
4 000 рублей | 511 | 3011 |
Вычитание из сумм материальной помощи, предоставляемой учебному заведению студентам, курсантам, аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам. |
4 000 рублей | 512 | 2763 |
Податок на дивиденды. |
620 | 1010 |
Для некоторых сумм, снижающих налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, действует код 620.