Вышел первый номер журнала «Нормативные акты для бухгалтера» за 2025 год. В нём опубликованы важные федеральные законы, принятые в конце 2024 года. Также вы найдете множество официальных документов госорганов и комментарии к ним экспертов. Собираем материалы для лучшего понимания сложных вопросов работы.
ОРГАНИЗАЦИЯ БИЗНЕСА
Изменения в законе «О связи» и других нормативных актах России.
Федеральный закон от 08.08.2024 № 303-ФЗ
Закон ограничивает число СИМ-карт, которые может зарегистрировать один пользователь. Гражданину РФ разрешено иметь не более 20 СИМ-карт, а иностранцу – не более 10. Также закон обязывает блогеров с более чем 10 тысячами подписчиков зарегистрироваться в Роскомнадзоре.
Изменения в Закон «О рекламе» и некоторые законы России
Федеральный закон от 26.12.2024 № 479-ФЗ
Закон установил обязательные выплаты в бюджет для получателей дохода от интернет-рекламы. Сумма платежей составит 3% от общего дохода за квартал, рассчитанного только с рекламы, предназначенной для российских пользователей.
НАЛОГИ
О внесении изменений в статью 346.43 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
Федеральный закон от 23.11.2024 № 388-ФЗ
При осуществлении банковскими платёжными агентами (субагентами) операций по приёму наличных у граждан и зачислению их на их счёта в банке допускается применение ПСН.
Об изменении статьи 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
Федеральный закон от 23.11.2024 № 400-ФЗ
Волонтёрские доходы, полученные в качестве помощи по оплате медицинских услуг или возмещения расходов на них при выполнении волонтерской деятельности, освобождаются от НДФЛ.
Об изменении статьи 217.1 части второй Налогового кодекса РФ и статьи 8 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, отдельные нормативные правовые акты РФ, признании утратившими силу отдельных положений нормативных правовых актов РФ».
Федеральный закон от 12.12.2024 № 449-ФЗ
При продаже участков для ИЖС, ЛПХ, гаражей, садоводства и огородничества при определении срока владения сформированным участком необходимо учитывать общее время владения исходными участками, из которых он был создан разделом, выделим, объединением или перераспределением.
Министерство финансов РФ определило категории движимого и недвижимого имущества по налогам.
Письмо Министерства финансов РФ от 05.11.2024 № 03-05-05-01/108314
Гражданским кодексом Российской Федерации к объектам недвижимости относятся здания, сооружения, объекты незавершенного строительства, земельные участки, имущество, прочно связанное с землей, жилые и нежилые помещения, машино-места при условии, что их границы определены в соответствии с нормативными актами о государственном кадастровом учете. Также к объектам недвижимости относятся подлежащие государственной регистрации воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания.
Изменения НДФЛ с 2025 года
Письмо Министерства финансов РФ от 05.11.2024 № 03-04-05/108771
С 1 января 2025 года правила расчета налога на доходы физических лиц претерпят изменения: состав налоговых баз и применяемые к ним ставки будут изменены. Для физических лиц – налоговых резидентов России основная база, включающая оплату труда, будет облагаться по двухступенчатой прогрессивной шкале НДФЛ. Эта шкала предусматривает градацию доходов в размерах не более 5 миллионов рублей и сумм, превышающих эту величину за календарный год.
Федеральная налоговая служба предоставила список бумаг для освобождения индивидуальных предпринимателей от уплаты страховки.
Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 09.12.2024 № БС-4-11/13952@
Налоговый кодекс устанавливает сроки освобождения индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов. Перечень этих сроков приведен в пункте 7 статьи 430 Налогового кодекса. Это периоды, когда предпринимательская деятельность ИП фактически не велась. Документами, подтверждающими отсутствие деятельности, являются налоговые декларации без указания полученного дохода за эти периоды.
Применение нулевой ставки НДС в гостиничном бизнесе с 2025 года.
Письмо Министерства финансов РФ от 31.10.2024 № 03-07-11/106814
Организация на УСН, начиная с 1 января 2025 года, обязана платить НДС после отмены освобождения и приняла решение о ставке 5 или 7 %, не может применять специальную норму для гостиниц. Если организация не определилась со ставкой НДС в размере 5 или 7 %, то имеет право применять специальную норму, т.е. нулевой НДС, при оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах.
Налоговые льготы для компаний из недружественных стран.
Письмо Министерства финансов РФ от 08.11.2024 № 03-08-05/109957
Если иностранная организация имеет постоянное представительство в России, прибыль, полученная представительством, облагается налогом. Прибыль рассчитывается как разница между доходами и расходами, связанными с деятельностью представительства, и определяется по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ.
Расчет налога на доходы физических лиц при зарплате и дивидендах свыше пяти миллионов рублей.
Письмо Министерства финансов РФ от 15.08.2024 № 03-04-05/76612
В 2024 году налог на доходы физических лиц по ставке 13% нужно рассчитать, если общая сумма заработной платы и дивидендов за год превысит 5 миллионов рублей, но каждый из этих видов дохода менее 5 миллионов рублей. Поэтому бухгалтерам требуется вести отдельный учет выплат зарплаты и дивидендов.
Какие меры государственной поддержки доступны семьям с детьми?
Письмо Министерства финансов РФ от 01.11.2024 № 03-00-07/107238
Законом от 13 июля 2024 года № 179-ФЗ с 1 января 2026 года предусмотрена ежегодная выплата работающим родителям, у которых двое и более детей. Выплата является семейной налоговой.
ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ
О внесении поправок в Трудовой кодекс РФ.
Федеральный закон от 26.12.2024 № 498-ФЗ
Срок приостановления трудовых договоров для работников, призванных на военную службу, установлен на весь период прохождения службы.
Как рассчитать сверхурочные часы при суммированном учёте трудового времени?
Распоряжение Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 25 ноября 2024 года № 14-1/ООГ-6854.
За работу сверхурочно выплачивают больше: первые два часа – как минимум в полтора раза дороже, остальные – как минимум вдвое.
Возможна ли выплата на ребёнка во время отпуска по уходу за другим ребёнком?
Письмо Социального фонда РФ от 04.12.2024 № 25-20/60249
За работницей по уходу за ребенком сохраняется место работы и должность (ч. 4 ст. 256 ТК РФ). Работница остается в трудовых отношениях с работодателем и относится к категории работающих лиц. Если до предоставления отпуска по уходу за вторым ребенком работница согласно трудовому договору или дополнительному соглашению работала на неполное время, то имеет право на ежемесячную выплату согласно Указу Президента РФ от 26.02.2013 №1.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Штраф за несвоевременный отчет о страховом стаже в системе ФСС может быть незаконным.
Постановление Второго арбитражного суда кассационной инстанции от 21 октября 2024 года по делу № А29-6391/2024.
Работодатель внес уточнения в предоставленную информацию о 2648 застрахованных лицах. Суд постановил в пользу заявителя.
Уплата расходов на оздоровление сотрудников в санаториях и курортах включает налог на прибыль, подоходный налог и страховку.
Письмо Министерства финансов РФ от 20.09.2024 № 03-03-06/1/90377
Расходы на санаторно-курортные путевки для сотрудников, если учтены в расходах по налогу на прибыль, освобождают от уплаты НДФЛ с суммы оплаты путевки. Однако воспользоваться льготой можно только раз за год.
Неточности в документе не указывают на наличие задолженности.
Решение Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25 октября 2024 года № Ф08-9009/2024 по делу № А63-18300/2023.
Неаккуратное заполнение строк отчета не означает реальной недоимки. Фонд подтвердил правомерность расходов на страховое обеспечение по ОСС при временной нетрудоспособности и в связи с материнством.