С 2025 года в РФ введена пятиступенчатая шкала ставок НДФЛ в зависимости от уровня дохода (Федеральный закон от 14.07.2024 № 176-ФЗ). Как следствие этого, изменение формы 6-НДФЛ и введение новых КБК, которые будут учитывать все пять новых ставок налога от 13% до 22%.
С 2025 года в уведомлениях об исчисленном налоге нужно указывать новые КБК. Проект приказа опубликован на портале для размещения проектов нормативно-правовых актов.
Налоговые ставки по НДФЛ с 2025 года
Нижний предел, при котором заработок облагается НДФЛ по минимальной ставке 13%, составляет 2,4 миллиона рублей в год. По повышенным ставкам придется платить НДФЛ с зарплат свыше 200 000 рублей в месяц.
- С дохода до 2,4 миллионов рублей̆ в год налог взимается по ставке 13%.
- С дохода свыше 2,4 и ниже 5 миллионов рублей̆ в год облагается НДФЛ по ставке 15%. Это соответствует ежемесячному заработку от 200 до 417 тысяч.
- Налог с доходов от 5 до 20 миллионов рублей в год взимается по ставке 18%. Это соответствует ежемесячному заработку от 417 тысяч до 1,7 миллиона.
- Для доходов от 20 до 50 миллионов рублей ставка НДФЛ составляет 20%. Это соответствует ежемесячному заработку от 1,7 до 4,17 миллиона рублей.
- Самая высокая ставка 22% – для дохода свыше 50 миллионов рублей в год.
Пример применения новой прогрессивной шкалы по НДФЛ с 2025 года
Новые КБК для НДФЛ с 2025 года
Согласно проекту приказа, с 2025 года бухгалтерии при подаче в ИФНС уведомления об исчисленном НДФЛ нужно указывать следующие коды:
- 182 1 01 02010 01 0000 110 — для суммы НДФЛ не более 312 000 руб. за налоговые периоды после 1 января 2025 года и не более 650 000 руб. — за периоды до 2025 года;
- 182 1 01 02080 01 0000 110 — для суммы налога свыше 312 000 руб., которая относится к части налоговой базы от 2,4 млн до 5 млн руб., за налоговые периоды после 1 января 2025 года. Этот же код нужно будет применять при перечислении суммы налога более 650 000 руб., которая относится к части налоговой базы от 5 млн руб., за налоговые периоды до 1 января 2025 года.
- 182 1 01 02150 01 0000 110 — для суммы НДФЛ более 702 000 руб., которая относится к части налоговой базы от 5 млн до 20 млн руб.;
- 182 1 01 02160 01 0000 110 — для суммы НДФЛ более 3 402 000 руб., которая относится к части налоговой базы от 20 млн до 50 млн руб.;
- 182 1 01 02170 01 0000 110 — для суммы НДФЛ более 9 402 000 руб., которая относится к части налоговой базы свыше 50 млн руб.
Сумма дохода с начала года
|
|
|
2,4 млн руб. и менее |
13% |
КБК 182 1 01 02010 01 0000 110 |
от 2,4 млн руб. до 5 млн руб. включительно |
312 000 руб.
|
КБК 182 1 01 02010 01 0000 110
|
плюс 15%с суммы, превышающей 2,4 млн руб. |
КБК 182 1 01 02080 01 0000 110 |
|
от 5 млн руб. до 20 млн руб. включительно |
702 000 руб. |
КБК 182 1 01 02080 01 0000 110 |
плюс 18% с суммы, превышающей 5 млн руб. |
КБК 182 1 01 02150 01 0000 110 |
|
от 20 млн руб. до 50 млн руб. включительно |
3 402 000 руб. |
КБК 182 1 01 02150 01 0000 110 |
плюс 20% с суммы, превышающей 20 млн руб. |
КБК 182 1 01 02160 01 0000 110 |
|
от 50 млн руб. |
9 402 000 руб. |
КБК 182 1 01 02160 01 0000 11 |
плюс 22% с суммы, превышающей 50 млн руб. |
КБК 182 1 01 02170 01 0000 110 |