Какой детский вычет положен на третьего ребенка, если старшему уже 18 лет?

Стандартный вычет по НДФЛ на детей предоставляют на всех несовершеннолетних детей и детей до 24 лет, обучающихся очно. При этом в зависимости от того, какой ребенок по счету, размер вычета различен. Кроме того, есть еще одно основание, которое влияет на размер вычета, помимо очередности детей.

Когда работник имеет право на детский вычет по НДФЛ

Право на получение стандартного вычета по НДФЛ возникает у работника, если (п. 1 ст. 218 НК РФ):

• работник признается родителем, супругом родителя, опекуном и т.д.;

• ребенок в возрасте до 18 лет либо учащийся очной формы обучения в возрасте до 24 лет находится на его обеспечении (аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет).

Если ребенку исполнилось 18 лет или 24 года, то детский вычет уже не положен.

Обратите внимание, что стандартный вычет нужно предоставлять работнику до конца года, в котором ребенку-учащемуся исполнилось 24 года, если он обучается на очной форме обучения. При этом предоставление вычета ограничивается периодом его обучения.

Размер детского вычета

Размер детского вычета составляет:

• 1400 рублей – на первых двух детей;
• 3000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
• 12 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы (6000 руб. – для опекуна, попечителя, приемного родителя ребенка инвалида).

Как учитывать очередность детей, если старшему исполнилось 18 лет?

Вычет положен на каждого ребенка и учитывается общее количество детей. То есть включая детей, достигших возраста, после которого родители утрачивают право на получение стандартного вычета.

Очередность детей определяется по датам их рождения, то есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок.

Например, если старшему из троих детей исполнилось 18 лет, то на второго и третьего ребенка работник имеет право на вычет в размере 1 400 и 3 000 рублей соответственно.

Значит, если ребенок в семье является третьим, то стандартный вычет предоставляют в размере 3000 рублей, независимо от возраста старших детей.

Какое основание нужно учитывать дополнительно

После того, как учтена очередность детей, бухгалтер должен убедится, нет ли у ребенка инвалидности. Работник обычно прикладывает к заявление справку об инвалидности ребенка.

Значит, общая величина детского вычета определяется путем сложения размера вычета, определяемого по двум основаниям:

• 1 – каким по счету для родителя является ребенок;
• 2 – инвалидность ребенка.

Например, если в семье один ребенок, и этот ребенок – инвалид, суммарно величина налогового вычета на него должна составлять 13 400 рублей (1400 руб. + 12 000 руб.). Если он третий (и далее) по счету ребенок в семье, — то это будет уже 15 000 рублей (3000 руб. + 12 000 руб.).

Так разъяснил в своем письме Минфин России от 5 апреля 2024 г. № 03-04-06/31184.

Учитываем предельную величину дохода у работника

Работодатель – налоговый агент предоставляет вычет работнику путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ на величину вычета ежемесячно. Но нужно помнить о предельном доходе.

Детский вычет применяют до того момента, пока доход работника, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, не превысит 350 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 350 000 рублей, детский вычет предоставлять нельзя.

---

Источник