Бурное обсуждение новой справедливой системы налогообложения с 2025 года подходит к завершению. Редакция Бухгалтерия.ру проанализировала проект Минфина по изменениям в НК РФ.
Основная концепция всех поправок в НК РФ – это повышение налогов с 2025 года. Водится прогрессивная шакала для НДФЛ, повышается ставка по налогу на прибыль, меняются параметры УСН.
Изменения, с учетом которых нам с вами предстоит работать с 2025 года, без преувеличения глобальны. Разбираться, что к чему, нужно уже сейчас. И это серьезный аргумент в пользу подписки на профессиональную прессу:
Электронный журнал «Практическая бухгалтерия». Скачать счет >>>
Печатный журнал «Практическая бухгалтерия». Скачать счет >>>
Пакет «Практическая бухгалтерия. Все включено». Скачать счет >>>
Пакет «Практическая бухгалтерия. Премиум». Скачать счет >>>
Электронный журнал «Нормативные акты для бухгалтера». Скачать счет >>>
Печатный журнал «Нормативные акты для бухгалтера». Скачать счет >>>
Пакет «Нормативные акты. Все включено». Скачать счет >>>
Пакет «Нормативные акты. Премиум». Скачать счет >>>
НДФЛ
Новая прогрессивная шкала налогообложения для НДФЛ будет состоять из пяти уровней со ставкой налога от 13% до 22%
Нижний предел, при котором заработок будет облагаться по низшей ставке 13%, составит 2,4 миллиона рублей в год. Это соответствует ежемесячной заработной плате в 200 000 рублей. По данным Минфина, такую зарплату получают 2 млн россиян из 64 млн всех работающих.
Вся шкала по НДФЛ выглядит так:
- С дохода до 2,4 миллионов рублей̆ в год налог взимается по ставке 13%.
- С дохода свыше 2,4 и ниже 5 миллионов рублей̆ в год облагается НДФЛ по ставке 15%. Это соответствует ежемесячному заработку от 200 до 417 тысяч.
- Налог с доходов от 5 до 20 миллионов рублей в год взимается по ставке 18%. Это соответствует ежемесячному заработку от 417 тысяч до 1,7 миллиона.
- Для доходов от 20 до 50 миллионов рублей ставка НДФЛ составляет 20%. Это соответствует ежемесячному заработку от 1,7 до 4,17 миллиона рублей.
- Самая высокая ставка 22% – для дохода свыше 50 миллионов рублей в год.
Налог по более высокой ставке платиться не со всего дохода, а с его превышения над минимальным уровнем по итогам года.
Ставки НДФЛ с 2025 года. Сводная таблица
|
Размер годового дохода в ГОД
|
|
|
|
до 2,4 миллионов рублей̆ |
13% |
до 200 000 рублей |
|
свыше 2,4 до 5 миллионов рублей̆ |
15% |
от 200 000 до 417 000 рублей |
|
от 5 до 20 миллионов рублей |
18% |
от 417 000 до 1 700 000 миллиона рублей |
|
от 20 до 50 миллионов рублей |
20% |
от 1 700 000 до 4 170 000 рублей |
|
свыше 50 миллионов рублей |
22% |
Заметим, что граждане с низкими зарплатами в «справедливой» налоговой системе платить меньше не будут. Они будут платить столько же НДФЛ, сколько платят сейчас 13%. В итоге, речь идет не о том, чтобы низкооплачиваемым работникам дать возможность повысить свои доходы за счет освобождения от налога, а о том, чтобы «ошкурить» богатых. Что вряд ли удастся. Многие богатые предприниматели запросто переносят свои семейные расходы на компании, регистрируют на них свои дорогие авто, земельные участки, проводят плату за обучение детей и так далее. Все эти расходы несет бизнес, который успешно списывает их в уменьшение налоговой базы по прибыли. Богатые редко получают зарплату в общепринятом смысле.
Под повышение НДФЛ, прежде всего, попадет средний класс в лице топ-менеджмента средних и крупных компаний.
Кому не грозит повышение НДФЛ
Льготники, конечно, будут. Повышенная ставка НДФЛ не коснется участников СВО вне зависимости от суммы годового дохода. Хотя механизма реализации этой идеи еще нет. Предположительно, это будет через налоговый вычет и окажется не так просто, как выглядит «на бумаге».
Для каких доходов ставка НДФЛ сохранится в 2025 году
На уровне 13% сохранится ставка НДФЛ с дивидендов, доходов от процентов по депозитам и от продажи ценных бумаг. Хотя, пороговое значение все равно будет. Если общие доходы гражданина (зарплата, дивиденды, проценты по вкладам и другие) составят более 5 млн рублей за год, ставка НДФЛ будет 15%.
Налог на прибыль
С 2025 года ставка налога на прибыль повысится на 5%. Если сейчас, это 20%, с 2025 года будет 25%.
ИТ-компаниям придется платить налог на прибыль
Отменят льготу по налогу на прибыль для ИТ-компаний, которая просуществовала четыре года.
В 2020 году правительство снизило IT-компаниям ставку налога на прибыль до 3% вместо 20%, затем в 2022 году – до нуля. Сейчас, фирмы, работающие в области информационных технологий, начиная с налогового периода, в котором получили аккредитацию, платят налог на прибыль по ставке в размере 0 процентов (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). Эта льгота просуществует не долго.
С 2025 по 2027 год для ИТ-бизнеса вводится ставка по налогу на прибыль в размере 5%.
Расходы по налогу на прибыль с коэффициентом 2
В 2024 году часть расходов на НИОКР можно учитывать в повышенном размере – с коэффициентом 1,5 (п. 7 ст. 262 НК РФ). Это расходы из перечня, утвержденного постановлением Правительства от 24 декабря 2008 г. № 988, который включает в себя научные исследования и опытно-конструкторских разработки в девяти сферах научной деятельности.
С 2025 года коэффициент будет увеличен до 2. Это означает, что в налоговой базе по прибыли подобные расходы можно учесть в двойном размере.
Подобная льгота действует в отношении высокотехнологичного оборудования. Согласно статье 257 НК РФ первоначальную стоимость основного средства из перечня российского высокотехнологичного оборудования можно учесть в расходах с коэффициентом 1,5. С 2025 года коэффициент составит 2.
Инвествычеты
Расширится состав расходов, включаемых в инвестиционный налоговый вычет согласно статье 286.1 НК РФ. Он предоставляется в сумме не более 90% расходов на покупку, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение ОС и на всю суммы расходов на создание объектов социальной инфраструктуры и расходы на НИОКР.
Для УСН увеличат лимит доходов и отменят повышенные ставки
Максимальный порог для применения УСН по доходам повысится с 265,8 млн до 450 млн рублей, а допустимый размен стоимости основных средств — с 150 млн до 200 млн рублей.
Одновременно с этим отменят повышенные ставки в размере 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы».
«Упрощенцы» будут платить НДС
По действующим сейчас правила компании и ИП на УСН не являются плательщиками НДС. С 2025 года ситуация меняется.
Организации и ИП на УСН с доходами свыше 60 млн рублей в год станут плательщиками НДС. Для них ставки налога составят 5% или 7% без права принять налог к вычету.
Компания на УСН сможет выбрать один из двух режимов:
- Ставка НДС 20% с возможностью применять вычеты. Для отдельных видов товаров — 10%.
- Ставка НДС 5% при доходах до 250 млн рублей в год и 7% при доходах от 250 до 450 млн рублей в год, но без права на вычеты.
Сгруппируем данные в таблицу:
|
Ставка НДС для УСН
|
|
|
0% |
Организации и ИП на УСН с доходами за прошлый год ниже 60 млн руб. |
|
5% |
Организации и ИП на УСН с доходами за предыдущий год в пределах 250 млн руб |
|
7% |
Организации и ИП на УСН с доходами за предыдущий года свыше 250, но до 450 млн руб. |
|
20 % (10 для отдельных товаров) |
Организации и ИП на УСН, которые хотят применять вычет по НДС |
Введение туристического налога с 2025 года
Действующий сейчас курортный сбор преобразуют в туристический налог. Его смогут вводит во всех регионах по решению местных властей.
Планируемая ставка 3% от цены проживания в гостинице, пансионате, санатории и т.п.