Каким странам прибыль КИК не облагается налогом.

Прибыль управляемых за границей компаний может не облагаться налогом на прибыль в России, если выполняются некоторые условия.

Во-первых, Между Российской Федерацией и иностранным государством необходим международный договор о предотвращении двойного обложения налогами. Лишь при этом условии прибыль иностранной компании, находящейся под управлением российских владельцев, может быть освобождена от налога на прибыль в России.

Во-вторыхСвободное передвижение будет действовать, если государство не входит в список стран, не предоставляющих России налоговую информацию, то есть не участвующих в обмене налоговыми данными с Россией.

В 2024 году ФНС дважды обновляла подобный список приказами с одинаковым номером, но разными датами.

При вычислении налога с доходов КИК необходимо учесть . определяемой за 2024 годДля работы необходимо руководствоваться перечнем, утвержденным Приказом ФНС России № ЕД-7-17/914@ от 30 октября 2024 года «Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией».

Для более ранних времён, например, при установлении… финансовых результатов за 2023 годДля руководства следует использовать перечень, действовавший до 31 декабря 2024 года, утвержденный приказом ФНС России № ЕД-7-17/914@ от 01.12.2023 г., несмотря на то, что этот приказ вступил в силу с февраля 2024 года.

Опись уточнений опубликована в письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 18 февраля 2025 года № ШЮ-4-13/1583@.

В первом списке указано 88 государств и 14 территорий, включая Великобританию, Германию, Латвию, США, Украину, Швейцарию и Канаду.

В октябре 2024 года список пополнили Австралия, Лихтенштейн, Монако, Новая Зеландия, Япония, а также некоторые государства-члены Евросоюза, прекратившие обмен налоговой информацией самостоятельно. Итого: 117 стран и 14 территорий.

При расчете налоговой базы контролирующего лица по п. 3 ст. 25.15 НК РФ прибыль компании с иностранным капиталом (КИК) учитывается в доле, равной доле участия в КИК на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, завершившимся к дате окончания финансового года.

При расчёте налога на прибыль за 2024 год учитывается прибыль, полученная КИК в 2023 году.

Несколько государств прекратили информационное взаимодействие с Российской налоговой службой.

Специальный перечень офшоров на 2024 — 2026 годы

Для наглядности сгруппируем данные в таблицу