ФНС России в письме от 2 марта 2023 г. № БС-4-11/2477@ разъяснила, каких работников нужно включать в отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах».
Обязанность подавать в ИФНС сведения о работниках
Каждый работодатель обязан подавать о каждом работающем у него застрахованном лице, в частности, сведения о сумме заработка (дохода) в налоговый орган.
Устанавливают данную обязанность пункт 8 статьи 11 и пункт 1 статьи 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования».
Так, ежемесячно до 25 числа все организации и ИП должны в ИНФС представлять отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах».
В этот отчет включают:
- персональные данные физических лиц;
- сведения о суммах выплат и иных вознаграждений.
В отчет включаем работающих граждан
ФНС в письме от 2 марта 2023 г. № БС-4-11/2477@ отмечает, что в отчет нужно включать всех работающих граждан.
Работающие граждане – это застрахованные лица:
-
работающие по трудовому договору,
-
работающие по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ или оказание услуг;
-
руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества;
-
работающие по договорам авторского заказа;
-
авторы произведений по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности.
Включить работников в отчет нужно, даже если в отчетном периоде не было выплат. В этом случае в строке 070 проставьте прочерк.
Но как быть с руководителем, которому вообще не начисляется зарплата?
Руководителя без зарплаты не учитываем
Вот что разъяснила ФНС.
Положениями действующего законодательства предусматриваются следующие варианты оформления отношений между организацией и ее руководителем (ст. 16, 274 ТК РФ):
-
заключение трудового договора;
-
заключение договора гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг;
-
назначение физического лица руководителем организации в соответствии с протоколом общего собрания или иным документом, в котором выражено решение учредителей организации (или уполномоченных в соответствии с уставом организации лиц), на которого возлагается функционал единоличного исполнительного органа.
Так, если в отношениях между руководителем и организацией нет признаков трудовых отношений или признаков осуществления работы по гражданско-правовому договору, а также нет выплаты заработной платы, то руководитель организации не может быть отнесен к кругу застрахованных лиц.
Поэтому его в отчет включать не нужно, т.к. не начисляются страховые взносы.
Таким образом, руководители (председатели) или члены организаций, работающие бесплатно, относятся к неработающим лицам, и, соответственно, персонифицированные сведения на них подавать нет обязанности.
Но если в конкретном месяце в отношении руководителя организации произведено начисление страховых взносов, то за такой месяц его нужно включить в отчет.