Оказавшись в сложной экономической ситуации, компания может добровольно приостановить деятельность. Это даст возможность сократить до минимума финансовые потери. Но, это не освобождает не сдачи отчетности в налоговую и фонды.
Компания, временно приостановившая деятельность, сохраняет все атрибуты юрлица, она вправе не закрывать расчетный счет, и не расторгать заключенные договоры (по согласованию с партнерами).
Если правильно оформлена приостановка деятельности, возобновить ее можно в любой момент в течение года.
До принятия решения о приостановке деятельности все имеющиеся обязательства перед партнерами и клиентами организация обязана выполнить. Поскольку в данном случае не возникает форс-мажорных обстоятельств. В противном случае нужно быть готовым к выплате неустоек и пени за срыв договорных обязательств.
Налоги не отменяются и не откладываются
В отношении уплаты налогов, взносов и сдачи отчетности приостановление деятельности ООО почти ничего не меняет.
Единственное послабление — компания, приостановившая деятельность, не подвергается налоговым проверкам. Но, во-первых, она обязана уведомить налоговую о принятом решении. Во-вторых, заплатить уже начисленные налоги и взносы.
Что касается отчетности, ее нужно сдавать в установленные НК РФ сроки. Временная приостановка деятельности, облагаемой налогами и сборами, не освобождает компанию от выполнения возложенных на него обязанностей.
Декларации по прибыли, НДС и имуществу
Если в период приостановки деятельности нет движения денежных средств по расчетным счетам и кассе, нет объектов обложения по налогу на прибыль и НДС, в ИФНС нужно ежеквартально сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию.
Если у организации, приостановившей деятельность, есть основные средства, облагаемые налогом на имущество, то декларацию и расчет нужно сдавать в общем порядке. Если объектов налогообложения нет, декларация не сдается (добавим, что это касается также транспортного, земельного налогов).
Справки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Компания обязана сдавать в ИФНС справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ, если она в соответствии со статьей 226 НК РФ является налоговым агентом.
Если компания не выплачивает работникам зарплату или вознаграждения, обязанностей налогового агента у нее не возникает (письмо Минфина РФ от 16 ноября 2018 г. № БС-4-21/22277@).
То есть, Справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ сдаются только в том случае, если компания продолжается выплачивать вознаграждения и зарплату работникам.
Если в период прекращения деятельности наемных работников нет, то указанные формы отчетности сдавать не нужно.
Расчет по страховым взносам
В период приостановки деятельности ежеквартально сдается расчет по страховым взносам, вне зависимости от наличия наемных работников.
Пунктом 7 статьи 431 НК РФ предусмотрена обязанность представлять в установленном порядке Расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом в ИФНС по месту регистрации.
НК РФ не содержит норм, по которым компания освобождается от сдачи Расчетов в случае приостановки деятельности.
Если компания не работает и не выплачивает работникам ни зарплату, ни иное вознаграждение, она обязана представлять в налоговую Расчет с нулевыми показателями.
В нулевой РСВ включают:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
- подраздел 1.1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование»;
- подраздел 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование»;
- приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1;
- раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». При этом подраздел 3.2 заполнять не нужно.
Об обязанности по уплате налогов и сборов, а также представлении налоговых деклараций (расчетов), в том числе в случае приостановления предпринимательской деятельности Минфина России высказывался в письме от 20.05.2021 № 03-01-11/38696, ФНС России – в письме от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@.
СЗВ-М
Приостановление деятельности не освобождает организацию от обязанности сдавать отчетность в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (постановление ВС РФ от 01.10.2021 № 57-АД21-5-К1, п. 41 Обзора).
Если компания уволит всех работников, у нее все равно останется директор, даже если он одновременно является единственным участником.
Даже, если заработная плата директору не выплачивается, трудовые отношения с ним не прекращаются, следовательно, в отношении него заполняются формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ (Письма Минтруда РФ от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846 и ПФР РФ от 29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721).
Нулевой формы СЗВ-М действующим законодательством не предусмотрено. Даже если в отчетном месяце нет начислений и нет штатных сотрудников все равно нужно сдать СЗВ-М.
СЗВ-ТД
Что касается формы СЗВ-ТД, ее нужно сдавать, если есть кадровые перемещения. Если есть прием и увольнение работников — эти сведения отражаются в форме СЗВ-ТД.
Если компания до прекращения деятельности уволит всех работников, она должны сдать СЗВ-ТД. При этом, директор, все равно, останется. По нему сведения нужно будет сдать на момент увольнения. Но, это в случае полной ликвидации.
Если работники отправлены в отпуск без сохранения заработной платы, запись об этом в форму СЗВ-ТД не вносится.
Запись о приостановке деятельности организации также в СЗВ-ТД не вносится.
Штрафы за несдачу отчетности
Штрафы за несданную отчетность составляют суммы в диапазоне от 1000 руб. до 30% сбора или взноса.
За несвоевременную сдачу налоговой декларации по НДС могут заблокировать расчетный счет. Это допустимо, когда просрочка превысит 10 рабочих дней согласно п. 2 ст. 76 НК РФ.
За не сдачу СЗВ-М руководителя могут к административной ответственности. Штраф составит 500 руб. за каждое застрахованное лицо, сведения о котором вы должны были указать в этой форме.