В целом, объявленная и уже начатая налоговая реформа приведет к повышению налогу. Чтобы слегка «подсластить пилюлю» вводится несколько новых льгот, которые будут доступны немногим. А введение НДС для фирм на УСН, власти компенсирует повышением порога по выручке, который дает право работать на этом спецрежиме.
Рост налоговой нагрузки с 2025 года за счет повышения налоговой ставки по прибыли и введения НДС для «упрощенцев», власти пытаются компенсировать новыми льготами.
Пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%
Основные и пониженные тарифы страховых взносов, которые применяются в 2024 году, не изменятся. Компании, включенные в реестр МСП, с выплат в пользу работников платят страховые взносы по пониженному тарифу 15% с сумм свыше МРОТ, а ИТ-компании вправе применять тариф 7,6% (пп. 17 п. 1, п. 13.1 ст. 427 НК РФ).
С 2025 года появится новый льготник – это МСП обрабатывающей промышленности. Для них тариф по взносам будет такой же как в ИТ сфере — 7,6 %. Этот льготный тариф применим только в части выплат работнику свыше МРОТ.
Больше расходов в базу по налогу на прибыль
Часть расходов можно быть официально задвоена, то есть учтена с коэффициентом 2. Но воспользоваться этим могут только компании, которые готовы вкладываться в инвестпроекты и закупать высокотехнологичное российское оборудование.
Расходы на НИОКР и на приобретение отдельных видов технологического оборудования можно включать в базу по налогу на прибыль с коэффициентом 2.
Максимум для УСН и отмена повышенных ставок
Максимальная выручка, которая позволяет работать УСН в 2025 году составляет до 450 млн руб. Отменяются повышенные налоговые ставки на УСН 8% для объекта «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы», которые ранее применялись при превышении дохода 199, 35 млн рублей (150 млн рублей * 1,329). Остаются только базовые: 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы».
Это означает, что с 2025 года размер дохода не будет влиять на ставку по УСН-налогу. Переходить на повышенную ставку не придется. Это власти считают послаблением. До достижения оборота с 450 млн рублей налог нужно платить по ставке 5 или 16% в зависимости от выбранного объекта налогообложения. Потом право на УСН теряется.
При этом, УСН-фирмы с оборотом от 60 млн рублей обязаны будут платить НДС.
В итоге, в 2024 года, малый бизнес с оборотами до 150 млн рублей платил только УСН налог (6% или 15%), а с 2025 года те, кто получит доход более 60 млн рублей заплатит еще и НДС.