С 2026 года действует более ста изменений, которые были внесены в Налоговый кодекс Российской Федерации; изменены или отменены формы электронных документов; установлен новый повышенный коэффициент амортизации для высокотехнологичного оборудования; предоставлена возможность заблаговременного перехода на новый федеральный стандарт бухгалтерского учета 9/2025. В связи с этим необходимо внести коррективы в положения учетной политики компании на 2026 год.
Прежде всего, стоит отметить, что существенных изменений не требуется. Изменения многочисленны, но не затрагивают все случаи. Это имеет двоякий смысл: с одной стороны, большинству главных бухгалтеров не придется пересматривать учетную политику, а с другой – организации, на которые налоговые нововведения оказывают влияние, рискуют упустить что-то важное в общем потоке изменений.
В 2026 году вносятся коррективы в учетную политику, касающиеся организаций, использующих высокотехнологичное оборудование
Начиная с 2026 года, для высокотехнологичного оборудования и программного обеспечения, произведенного в России, будет увеличен коэффициент амортизации.
Согласно пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, коэффициент «2» может быть использован при расчете налога на имущество в отношении оборудования и программного обеспечения российского производства, введенных в эксплуатацию в 2026 году, Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ).
Расходы, связанные с приобретением ПО, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2 , программное обеспечение или базы данных подлежат включению в единый реестр отечественного ПО, если они соответствуют установленным критериям. Подобный реестр существует и для высокотехнологичного оборудования, который был расширен в 2025 году (распоряжение Правительства РФ от 07.02.2025 г. № 260-р). В пересмотренный список включено 165 наименований оборудования.
Если у вас имеется такое оборудование или программное обеспечение, или вы планируете его приобрести, в учетной политике для целей налогообложения на 2026 год необходимо предусмотреть использование соответствующего коэффициента (письмо Минфина от 21.12.2023 № 03-03-06/1/124572).
Начиная с 2026 года, повышающий коэффициент не будет применяться к затратам, которые возникли в связи с модернизацией, доработкой или реконструкцией основных средств после их ввода в эксплуатацию (эти расходы детализированы в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации).
Какие изменения ожидают документооборот: внесение корректировок в учетную политику на 2026 год
Начиная с 1 января 2026 года, электронный документооборот с использованием операторов ЭДО будет запрещен, составленными по устаревшим форматам: товарная накладная и акт выполненных работ. Утверждена новая форма приказом ФНС России от 20.01.2025 № ЕД-7-26/28@.
В связи с отменой электронных форм ТОРГ-12 и акта выполненных работ, универсальный передаточный документ (УПД) должен стать основным отгрузочным документом. Его актуальная версия 5.03 утверждена приказом ФНС от 19 декабря 2023 года № ЕД-7-26/970@ и сочетает в себе счет-фактуру и первичный документ.
Начиная с 1 сентября 2026 года, оформление электронных транспортных и экспедиторских документов должно осуществляться только в цифровой форме.
Это не касается тех, кто оформляет документы на бумаге.
В учетной политике перечень применяемых первичных документов может быть представлен как в виде текстового описания, так и в виде приложений. Помимо этого, указывается используемый формат документов (бумажный или электронный), приводится схема документооборота и перечисляются лица, уполномоченные на подписание.
В учетной политике за 2026 год требуется внести изменения: электронные формы ТОРГ-12 и акт выполненных работ следует заменить универсальным передаточным документом (УПД).
Если учетная политика изначально предусматривает автоматическое применение новых унифицированных форм при внесении изменений в законодательство, то корректировки не требуются.
Применение нового Федерального стандарта бухгалтерского учета (ФСБУ) 9/2025 возможно с 2026 года, даже до даты вступления его в силу
Федеральный стандарт бухгалтерского учета 9/2025 «Доходы» был утвержден приказом Минфина России от 16 мая 2025 года №56н и подлежит обязательному применению при составлении отчетности, начиная с 2027 года.
У тех, кто еще не приступил к изучению данного стандарта, остается достаточно времени. Однако стоит помнить, что в нем содержатся положения, которые могут оказаться полезными, и их соблюдение критически важно для инвесторов при выработке управленческих решений. Принимая это во внимание, внедрение требований ФСБУ 9/2025 возможно с 2026 года, в качестве досрочной меры!
Одновременное применение ФСБУ 9/2025 «Доходы» и нового ФСБУ 10 «Расходы» необходимо, поскольку расхождение в учетной политике, касающейся доходов и расходов, может привести к неверной оценке финансового результата.
ФСБУ 9/2025 «Доходы» вводит изменения в порядок учета и определения выручки, в частности:
выручка признается в момент передачи контроля над продукцией
В прошлом для подтверждения выручки требовался переход права собственности на продукцию, в настоящее время достаточной может быть передача контроля над ней.
Существует два основных метода учета доходов: признание по мере выполнения работ или в момент передачи контроля над товаром.
В случае, если договор предусматривает отгрузку продукции продавцом в период, превышающий отчетный, и при этом возможна оценка степени выполнения этого обязательства, выручка признается по мере выполнения работ. Определение степени готовности может основываться на объеме отгруженной продукции или на доле понесенных затрат. Если хотя бы одно из этих условий не соблюдено, выручка признается в момент передачи контроля над продукцией. На каждую отчетную дату необходимо учитывать долгосрочные договоры, в рамках которых передача контроля осуществляется поэтапно.
2. Оценка выручки с учетом скидок
Согласно ФСБУ 9/2025, выручка признается с учетом скидок, при условии, что покупатель имеет право на их получение, и сумма скидки может быть точно определена. Для расчета используется либо средневзвешенное значение, либо наиболее вероятная величина. Выбранный метод применяется последовательно к каждому договору.
3. Определение суммы выручки при реализации товаров с предоставлением отсрочки или рассрочки платежа .
ФСБУ 9/2025 дает возможность определить сумму выручки от реализации товаров при продаже с отсроченным или рассроченным платежом. В таком случае следует установить величину выручки, которая была бы получена при отсутствии отсрочки/рассрочки, сформировать обязательство и систематически учитывать процентный доход.
В случае, если новые правила оказываются полезными для организации и эта информация важна для инвесторов, ФСБУ 9/2025 «Доходы» можно начать использовать на текущий момент, а корректировки в учетную политику внести в 2026 году.
Нужно отразить в учетной политике:
- Решение о переходе на ФСБУ 9/2025.
- Выручка признается при соблюдении определенных условий. Если принято решение о признании выручки по мере передачи контроля над активами, необходимо указать методы признания выручки, соответствующие этому процессу. В случае, если выручка признается по мере выполнения работ, следует зафиксировать способ определения степени выполнения обязательств по договорам, основанный как на доле уже переданной продукции, так и на доле понесенных затрат.
- Определение выручки со скидками регламентируется следующим образом: в учетной политике необходимо задокументировать методы расчета планируемых скидок, а также указать, к каким договорам и какой метод применяется, если существует несколько программ лояльности.
- Особенности и методы признания выручки от реализации товаров при предоставлении покупателю отсрочки или рассрочки платежа.
- Необходимо утвердить новые формы бухгалтерских справок, в частности справку по расчету будущих скидок. В этой справке требуется представить обоснование и расчеты предполагаемых размеров скидок, а также перечень договоров и предоставленных по ним скидок. Также требуется справка по оценке степени выполнения долгосрочных контрактов, в которой должно быть отражено процентное соотношение или доля выполненных обязательств по этим контрактам и методика, используемая для расчета.
Составить учетную политику можно с помощью бератора Практическая энциклопедия бухгалтера