Федеральный закон от 19.12.2022 № 549-ФЗ внес поправки в главу 21 Налогового кодекса об НДС. Экспортерам не надо будет представлять подтверждающие документы, включая контракт, на бумажном носителе.
Вместо этого они будут представлять в налоговую реестры в электронной форме, которые включают сведения как из декларации, так и из контракта.
Как подтвердить нулевую ставку НДС
Согласно статье 165 НК РФ, для подтверждения ставки НДС 0% по экспорту в ИФНС нужно предоставить пакет документов. Документы можно подать:
- либо полностью на бумажных носителях:
- либо на бумажном носителе и в электронном виде с помощью специального реестра.
В пакет бумажных документов входят:
- контракт (копия) на покупку товаров с иностранным покупателем;
- таможенная декларация (либо ее копию) с отметкой таможенного органа о выпуске товаров и отметкой о фактическом вывозе товаров с территории РФ;
- копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров из РФ.
Пакет документов на бумажных носителях и в электронном виде включает:
- контракт (копия) с иностранным покупателем на бумаге;
- электронные реестры таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов.
Таким образом, сейчас экспортеры обязаны представлять часть подтверждающих документов на бумаге, так как в электронный реестр данные из контракта не вносятся.
Если ставка НДС 0% не будет подтверждена в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, то реализация будет облагаться НДС по обычным ставкам 18% или 10%.
Что изменится с 1 января 2024 года
Федеральный закон от 19.12.2022 № 549-ФЗ вносит поправки в статью 165 НК РФ, по которым с 1 января 2024 года для подтверждения права на применение нулевой ставки экспортерам достаточно предоставить электронные реестры. Они будут включать сведения из декларации на товары и контракта.
Таким образом, что с 2024 года подтверждать нулевую ставку НДС по экспорту можно полностью электронно.
Ожидается, что переход на новый порядок упростит процесс сопоставления представленных данных со сведениями, получаемыми в электронном виде от ФТС России в рамках информационного обмена.
Кроме того, при экспорте товаров морскими и речными судами не нужно будет проставлять отметки таможенных органов на поручении на отгрузку товаров.
Момент определения налоговой базы по НДС
Поправки также внесены в статью 167 НК РФ, по которым вводят единый момент определения налоговой базы по НДС по подтвержденному и неподтвержденному экспорту товаров.
Теперь это последний день квартала, в котором собран пакет документов для подтверждения нулевой ставки налога.