Редакция книги «Годовой отчет 2024 под редакцией В.И. Мещерякова» подготовила обзор значимых изменений налогового законодательства, которые придется учесть при подготовке годовой отчетности.
На бухгалтерскую и налоговую отчетность за 2024 год повлияют более 50 изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ в 2024 году. Половина из них носит узкоотраслевой либо целевой характер и не интересна большинству бухгалтеров. Но вот вторая половина касается почти всех.
За всеми изменениями, которые нужно учитывать в работе бухгалтерии, следите на наших сайтах buhgod.ru и berator.ru, а также на сайте нашего генерального партнера buhgalteria.ru.
Книга «Годовой отчет 2024 под редакцией В.И. Мещерякова» и сайт Buhgod.ru по выгодной цене со скидкой. Воспользуйтесь нашим предложением!
Скачать счет на книгу
Скачать счет на доступ к сайту Buhgod
Новые НМА и правила их учета
Перед составлением бухгалтерского баланса нужно перепроверить и при необходимости скорректировать состав НМА.
С 2024 года стал обязательным к применению ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы», утвержденный приказом Минфина от 30 мая 2022 г. № 86н.
Из состава НМА исключены:
- результаты интеллектуальной деятельности (собственности), приобретенные или созданные для продажи (п. 8 ФСБУ 14/2022);
- средства индивидуализации юрлица (фирменные наименования, товарные знаки, знаки обслуживания, др.), созданные собственными силами;
- деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в соответствии с ФСБУ 14/2022 введено сходное понятие гудвил).
В состав НМА нужно включить лицензионные договоры в отношении прав на использование РИД и средств индивидуализации и лицензии (разрешения) на ведение определенных видов деятельности, отвечающие признакам НМА (раньше их учитывали на счете 97 «Расходы будущих периодов»).
Материальный носитель НМА можно учитывать либо в составе НМА, либо отдельно от НМА, в составе запасов или основных средств, в зависимости от характеристик.
Порядок учета затрат на создание НМА
Расходы на НИОКР для создания НМА с 1 января 2024 года учитываются как капвложения по нормам ФСБУ 26/2020 на счете 08. И только по их завершению «готовый» объект НМА включается в состав НМА и переводится на счет 04.
Не признаются капитальными вложениями в объект НМА, а относятся к расходам периода, в котором понесены затраты на НИОКР:
- относящиеся к стадии исследований;
- относящиеся к стадии разработок, в отношении которых не соблюдаются условия признания в качестве капитальных вложений;
- которые организация не может однозначно классифицировать как затраты, относящиеся к стадии исследований, или затраты, относящиеся к стадии разработок.
Переносить убыток можно по прежним правилам
В этом году вы спокойно можете списывать убытки прошлых периодов, соблюдая установленные НК РФ ограничения. Налоговая база за текущий период может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, но не более чем на 50%. Полностью обнулить налоговую базу по прибыли за отчетный период нельзя.
Переносимый убыток прошлых периодов нужно отразить:
- в декларации по налогу на прибыли в листе 02 «Расчет налога» и приложении № 4 к листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;
- в декларации по налогу на УСН по строке 230 «сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период».
Две компенсации, которые нужно исключить из расходов на оплату труда
Теперь в составе расходов на оплату труда нельзя учесть:
- компенсации за задержку зарплаты, выплаченные работникам по решению суда;
- компенсации, выплаченные удаленным работникам за использование своего оборудования.
Эти компенсации нужно включать в состав прочих расходов налоговой базы по налогу на прибыль.
Компенсации, выплачиваемые «дистанционщикам» в пределах лимитов и сверх того
Компенсации удаленным работникам за использование личного имущества при исполнении трудовых обязанностей учитывают в размере 35 рублей в день (п. 1 ст. 217 и ст. 422 НК РФ) или «по факту».
Для учета выплаты в пределах лимита подтверждающие документы не нужны. Эти же суммы не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Если платили больше, соберите от сотрудников документы, которые подтверждают оплату произведенных ими расходов. Проверьте, чтобы условие о компенсации расходов «по факту» были прописано в трудовых договорах с работниками или в локальных нормативных актах компании.
Повышены нормативы компенсации за работу на личном авто
Компенсации, выплачиваемые работникам, которые по делам фирмы ездят на своем личном автомобиле учитывают в расходах по налогу на прибыль в пределах норм, установленных законодательством. С 1 января 2024 года их повысились в два раза постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2024 г. № 417. Теперь лимиты такие:
- для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 куб. см включительно — 2400 рублей,
- для автомобилей с объемом двигателя свыше 2000 куб. см — 3000 рублей,
- для мотоциклов — 1200 рублей.
Вы вправе пересчитать расходы и увеличить их с учетом новых лимитов.
Не все расходы на добровольное страхование можно учесть
Расходы на добровольное страхование имущества учитывают в базе по налогу на прибыль в размере фактических затрат если такое страхование:
- является условием ведения деятельности;
- направлено на компенсацию расходов, учитываемых для целей налогообложения, которые могут возникнуть в результате страхового случая.
Расходы на добровольное страхование можно учесть для целей налога на прибыль при условии, что страховые расходы в соответствии с порядком, установленным статьей 272 НК РФ, признаны после 31 августа 2023 года.
Последний взнос по договору страхования с уплатой в рассрочку учитывается в налоговой базе по прибыли единовременно на дату окончания договора (п.6 ст. 272 НК РФ). На этот нюанс обратил внимание Минфин в письме от 14 января 2024 г. № 03-03-06/1/1801.
Новые правила расчета доплаты работникам за «сверхурочку»
С 1 сентября 2024 года доплату за сверхурочную работу нужно рассчитывать с учетом компенсационных и стимулирующих выплаты. Поправки в статью 152 Трудового кодекса РФ внесены Федеральным законом от 22 апреля 2024 г. № 91-ФЗ.
Необлагаемые взносами суточные
В 2024 году узаконили два вида выплат в пользу работников, не облагаемых страховыми взносами, и установили для них лимиты. Речь идет о суточных при разъездной работе и о надбавках при вахтовом методе. Поправки были внесены в пункт 2 статьи 422 Налогового кодекса Федеральным законом от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ).
Суточные при разъездном характере работы и надбавки за работу вахтовым методом не облагаются страховыми взносами в пределах 700 рублей в сутки. Этот лимит действует на территории России, если работа за рубежом — лимит 2500 рублей в сутки.
Выплаты могут быть и больше установленной нормы. Но с суммы превышения лимита нужно платить страховые взносы и НДФЛ.