На портале проектов нормативно-правовых актов размещен проект приказа ФНС о поправках в форму декларации по налогу на прибыль, правила ее заполнения и электронный формат (ID проекта 02/08/04-20/00100935). Изменений в Налоговом кодексе было много, как в этом году, так и в прошлом. Поэтому старым бланком при составлении отчета за 2020 год уже не обойтись.
Какие законы 2020 повлияли на необходимость изменения формы
Если посмотреть список Федеральных законов, в связи с принятием которых потребовалась корректировка формы декларации по налогу на прибыль, можно получить некоторое представление о том, что в ней поменяется.
Смотрим 2020 год в хронологической последовательности.
1. Федеральный закон от 18 марта 2020 г. № 65-ФЗ.
Субъектам РФ дано право устанавливать пониженные ставки налога в отношении прибыли, полученной от деятельности:
- по освоению участков недр при исчислении по ним налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
- при производстве сжиженного природного газа на новых производственных мощностях.
2. Федеральный закон от 26 марта 2020 г. № 68-ФЗ.
Установлен порядок учета при налогообложении доходов и расхоов, связанных с безвозмездным предоставлением эфирного времени и (или) печатной площади.
3. Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 69-ФЗ.
Организациям, реализующим инвестиционные проекты, сохраняется тот налоговый режим, который имел место на момент вступления в силу соглашения о защите и поощрении капиталовложений.
4. Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 70-ФЗ.
Установлен порядок ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений, и соответственно при осуществлении иной хозяйственной деятельности.
5. Федеральный закон от 22 апреля 2020 г. № 121-ФЗ
Установлен порядок учета при налогообложении прибыли субсидий, полученных из федерального бюджета в связи коронавирусной инфекцией, расходов на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) коронавирусной инфекции.
6. Федеральный закон от 8 июня 2020 г. № 172-ФЗ.
Установлен порядок учета при налогообложении прибыли расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного отдельным видам некоммерческих организаций.
7. Федеральный закон от 13 июля 2020 г. № 195-ФЗ.
Установлен льготный порядок налогообложения резидентов Арктической зоны РФ, а также уточнен порядок налогообложения резидентов ТОСЭР и свободного порта Владивосток.
Какие законы 2019 повлияли на необходимость изменения формы
А теперь вернемся к прошлому году, там тоже были поправки в НК РФ.
1. Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ.
Этот закон ввел пакет поправок в Налоговый кодекс:
- введены положения о корректировках по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения (включена статья 105.18-1);
- предусмотрена возможность применения участниками региональных инвестиционных проектов пониженных налоговых ставок к налоговой базе от деятельности, осуществляемой в рамках реализации инвестпроекта, без ограничения по доле доходов от такой деятельности в общей сумме доходов;
- уточнен срок применения пониженных налоговых ставок;
- признан утратившим силу пункт 4 статьи 230 НК РФ, в соответствии с которым в налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций включены сведения о доходах физических лиц от операций с ценными бумагами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам.
2. Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 321-ФЗ.
Расширен перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли, в частности, платы, вносимой собственниками и иными правообладателями садовых или огородных земельных участков.
3. Федеральный закон от 2 августа 2019 г.№ 269-ФЗ.
Введена статья 284.9 НК РФ о налогообложении участников специальных инвестиционных контрактов.
Основные поправки в форму декларации
Обновленный бланк нужно будет подавать в рамках годовой отчетности за 2020 год.
Разумеется, в нем поменяются все штрих-коды.
Что касается содержания, то согласно тексту проекта приказа, новшества коснутся:
- листа 01 (Титульный лист);
- листа 02 «Расчет налога» и приложений 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу», 5 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения», 7 «Расчет инвестиционного налогового вычета» к листу 02;
- листа 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ»;
- листа 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»;
- Приложения №1 к декларации, где указывают доходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль, и расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль отдельными налогоплательщиками.
Также утвердят новое приложение № 2 к декларации, которое будут заполнять организации, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений и включенные в соответствующий реестр.
Будут введены новые признаки налогоплательщика:
- «15», «16» для пользователей недр, использующих пониженные ставки, установленные пунктами 1.8-1, 1.8-2 ст. 284 Налогового кодекса;
- «17» для организаций в сфере IT-технологий;
- «18» для резидентов Арктической зоны;
- «19» для организаций, которые занимаются проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
Добавят новый код видов доходов – «9» для доходов, полученных акционером или участником организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации.
Напомним, что отчитаться по прибыли за 2020 год компании должны до 29 марта 2021 года.