Российские IT-компании, соответствующие ряду условий, имеют право на пониженную ставку по налогу на прибыль. При этом зачастую в договорах такие фирмы используют специфические термины в соответствии с техдокументацией. Чтобы не лишиться льготы, формулировки, которые компании используют в договорных отношениях, должны соответствовать смыслу, заложенному в НК РФ.
Условия для льгот IT-компании по НК РФ
Право на пониженную ставку по налогу на прибыль, имеют российские IT-компании
,
которые:
осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных…
– п. 1.15 ст. 284 НК РФ
В практической деятельности таких компаний применяется более богатый словарь терминов. Например, веб-сайт, банк данных, программный комплекс, испытание, интеграция, поддержка и т. п. В НК РФ такие термины не употребляются. Как выяснилось, это затрудняет применение льгот.
Минцифры пришлось выпускать специальные разъяснения (см. письмо от 7 сентября 2021 г. № П11-2-05-200-38749). Оно размещено на сайте министерства
.
Вот некоторые разъяснения.
Программа для ЭВМ
Под термином «программа для ЭВМ» имеются в виду термины «программное обеспечение» и «программные средства».
Разработка
Смысл понятия «разработка» нужно определять на основании ГОСТ 28806-90 ( утв. постановлением Госстандарта СССР от 25 декабря 1990 г. № 3278).
Разработка включает в себя следующие процессы:
- определение требований к ПО;
- проектирование ПО;
- кодирование ПО;
- интеграция ПО.
Установка
А вот определение термина «установка» чиновники рекомендуют искать в словарях русского языка.
Согласно им, установка – это установленный, смонтированный механизм, приспособление или система таких механизмов, приспособлений. Аналог этого термина – «инсталляция».
Те или иные действия в отношении программного обеспечения относятся к установке (инсталляции), если их целью является обеспечение готовности его использования.
Сопровождение
Услуги по сопровождению могут быть как выделены в отдельные договоры, так и входить в лицензионные договоры или договоры выполнения работ (оказания услуг).
Сопровождение представляет собой действия на всем жизненном цикле программного обеспечения, которые направлены на поддержание эффективности его эксплуатации. Толкование этого понятия можно найти в нескольких ГОСТах.
Это могут быть такие действия:
- исправление ошибок, инцидентов, дефектов в рамках существующих или новых версий программ;
- обеспечение автоматического обновления нормативно-справочной информации, необходимой для функционирования программного обеспечения;
- информационно-справочная поддержка пользователей (рекомендации, консультации по установке, настройке и работе программного обеспечения).
Таким образом, для получения налоговых льгот фирма должна соблюдать правила и положения техдокументации и соответствующих ГОСТов. При этом значение имеют не сами формулировки, которые компании используют в договорных отношениях, а их «профессиональный» смысл.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.
Подключить бератор