Прогрессивная пятиступенчатая шкала НДФЛ, которая введена с 2025 года, коснется не всех доходов россиян. Двухступенчатую шкалу ставок сохранили для дивидендов, процентов по вкладам, страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению и др. Льготы установили для выплат в пользу участников СВО и работников Крайнего Севера.
Двухступенчатую шкалу НДФЛ, при которой ставка 13 % применяется к доходу до 5 млн рублей и 15 % – к доходу свыше 5 млн рублей сохранили для определенных категорий граждан (п. 6.1. ст. 210 НК РФ), это:
- россияне, призванные на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы РФ;
- военнослужащие, лица, проходящие службу в войсках национальной гвардии РФ и имеющие специальное звание полиции, сотрудники ОВД РФ;
- военнослужащие органов ФСБ и сотрудники ОВД РФ, непосредственно выполняющие задачи по обеспечению безопасности РФ на участках, примыкающих к районам проведения СВО;
- россияне, заключившие контракт о добровольном содействии ВС РФ или войскам национальной гвардии РФ;
- сотрудники СК РФ, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, уголовно-исполнительной системы РФ, органов принудительного исполнения РФ;
- прокуроры.
Пример применения новой прогрессивной шкалы по НДФЛ с 2025 года
Ставка НДФЛ 13% (15% с доходов от 5 млн рублей) будет применяться при расчете НДФЛ с:
- денежного довольствия и других выплат в зоне боевых действий,
- надбавок к заработной плате за работу (службу) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 1.2 ст. 224 НК РФ),
- дивидендов;
- отдельных видов доходов, которые не включают в совокупность налоговых баз и приведены в таблице ниже.
НДФЛ по ставке 13% — с дохода до 2,4 млн рублей и 15% — с дохода свыше 2,4 млн. облагаются доходы:
|
Доход |
Норма НК |
|
от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в дар |
пп. 1 п. 6 ст. 210 |
|
в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению |
пп. 2 п. 6 ст. 210 |
|
от долевого участия, в том числе дивиденды |
пп. 3 п. 6 ст. 210 |
|
по операциям с ЦФА |
пп. 4 п. 6 ст. 210 |
|
по операциям с ценными бумагами |
пп. 5 п. 6 ст. 210 |
|
от реализации долей участия в УК российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев |
пп. 6 п. 6 ст. 210 |
|
по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги |
пп. 7 п. 6 ст. 210 |
|
по операциям займа ценными бумагами |
пп. 8 п. 6 ст. 210 |
|
по операциям с ценными бумагами, учитываемым на ИИС |
пп. 9 п. 6 ст. 210 |
|
в виде процентов по вкладам |
пп. 10 п. 6 ст. 210 |
То есть, обычному россиянину с дохода от продажи квартиры нужно будет платить НДФЛ по ставке 13% или 15%. В 2024 году доход от продажи недвижимости облагался по ставке 13% независимо от суммы. С 2025 года ставка будет зависеть от размера дохода.
Дивиденды и доходы от продажи имущества: ставка по НДФЛ с 2025 года
Для вышеназванных доходов по-прежнему применяется двухступенчатая шкала НДФЛ (п. 1.1 ст. 224 НК РФ):
|
Сумма дохода, руб. |
Расчет налога, руб. |
|
До 2,4 млн. руб. включительно |
Сумма дохода х 13% |
|
Свыше 2,4 млн. руб. |
312 000 руб. + (сумма дохода – 2,4 млн. руб.) х 15% |
Налоговая база по НДФЛ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В статье использованы фото с сайта freepik.com
Какие доходы не затронет повышение НДФЛ с 2025 годаЭта и другие темы подробно разобраны экспертами в |
 |