Во время налоговой проверки доступными должны быть все бумаги, доказывающие убыток, указанный в декларации. Первичные документы сохраняются пять лет с момента последней регистрации их данных в декларации.
Сдача декларации по налогу на прибыль с убытком подразумевает готовность предоставить ИФНС объяснения при запросе. Требование распространяется на убытки за год и отчетные периоды.
При камеральной проверке декларации инспекторы могут попросить подтвердить размер полученного убытка (ст. 88 НК РФ). Аналогичное правило действует для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и сдающие убыточные декларации по УСН «доходы минус расходы».
Причины снижения финансовых показателей указываются произвольно и поясняя сумму убытка.
Налоговые органы при проверке часто просят предоставить дополнительные сведения: первичные документы, детальную разбивку расходов по статьям, информацию о задолженности перед поставщиками с указанием сроков и причин возникновения, а также регистры бухгалтерского и налогового учета.
Как правило, инспекторы обязаны ограничиваться сведениями и документами, перечисленными в п. 7 ст. 88 НК РФ. В исключительных ситуациях, указанных в п. 7, 8, 8.3, 8.8 ст. 88 НК РФ, у сотрудников появляется возможность запросить дополнительную информацию и документы.
- Если в декларации указана значительная сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возврату.
- Если представлено уточнение с меньшей суммой налога к оплате через два года.
- При указании в декларации по налогу на прибыль инвестиционного вычета.
При предоставлении объяснений Вы имеете право представить в налоговую дополнительные документы и сведения, подтверждающие точность сведений, указанных в декларации, например выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета (п. 4 ст. 88 НК РФ).
Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает перечень документов для подтверждения убытка. Из судебной практики известно: первичные документы (накладные, акты, счета, кассовые), налоговые регистры, акты проверки налоговой инспекции с подтверждением. от 10.08.2021 № Ф04-7946/2020 по делу № А27-10868/2019).
Что в итоге:
В ходе камерального контроля декларации не требуется представлять дополнительные документы (п. 7 ст. 88 НК РФ).- Вы можете представить дополнительные документы для подтверждения информации из декларации по налогу (ч. 4 ст. 88 НК РФ).
Главбух и руководитель отвечают за точность данных в декларации, поэтому нет смысла отказывать налоговой инспекции информацию. Если у вас нет причин скрыть сведения и запрос по документам обоснован по объёму, лучше согласовать его с нормами НК РФ.